CAPÍTULO 2: Principales Estados Financieros

CONTABILIDAD

CAPÍTULO 1:

CAPÍTULO 2: Principales Estados Financieros

Los principales Estados Financieros son:

• Balance: Enumeración de recursos y obligaciones de una empresa en una fecha determinada. Foto de un momento del tiempo.

Está compuesto por:

1. Activos: bienes o derechos que posee la empresa en un momento del tiempo. Tienen la potencialidad de generar un beneficio futuro a la empresa. SALDO DEUDOR. Se dividen en:

• Circulantes
• No Circulantes: se dividen a su vez en Activos Fijos y Otros Activos.

1. Pasivos: obligaciones o deudas hacia terceras personas distintas a los dueños. Derechos de terceras personas sobre los activos de la compañía. SALDO ACREEDOR. Se dividen en:

• Circulantes
• No Circulantes o de Largo Plazo

1. Patrimonio: obligaciones o deudas con los dueños. Derechos de los dueños o accionistas sobre la diferencia de los activos que queden después de pagar y/o considerar todos los pasivos de la compañía en un cierto momento. Acreedores tienen prioridad, por lo que el patrimonio es residual. Se compone de: capital pagado, Utilidades Retenidas (suma de los resultados de gestión desde el origen de la empresa menos los dividendos declarados hasta la fecha).

*Resultado del ejercicio🡪 utilidad o pérdida de la empresa en un determinado periodo

*Dividendos🡪 activos que tiene la empresa producto de sus utilidades y que los dueños deciden retirar como dinero en efectivo.

          Ecuación Fundamental:

[pic 1]

Las partidas del balance se pueden clasificar en dos tipos: ítems monetarios (valor equivalente) e ítems no monetarios (costo histórico). Los criterios de valoración de estos últimos son:

1. Costo Histórico o de Adquisición
2. Costo de Reposición
3. Valor Realizable Neto o Costo de Realización

*Cuentas: registro en que se acumularán todos los movimientos referidos a un mismo ítem financiero de la empresa.

*Libro Mayor: registro de todas las cuentas del balance (activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos)

       TÍTULO O NOMBRE DE LA CUENTA

• Estado de Resultados
• Estado de Fuentes y Usos de Fondos
• Estado de Cambios en el Patrimonio (IFRS)

CAPÍTULO 3: Estado de Resultados

• Estado de Resultados: muestra el resultado de la gestión de una empresa en un periodo de tiempo producto de la venta de bienes y servicios.

*Ingresos Contables 🡪 valor de los recursos recibidos por la empresa en un periodo producto de la venta de bienes o servicios

*Gastos Contables 🡪 valor de los recursos entregados, servicios utilizados o activos consumidos por la empresa en un periodo de tiempo y que fueron necesarios para generar los ingresos contables del mismo periodo.

RESULTADO DEL EJERCICIO:

[pic 2]

Los ingresos y gastos se pueden reconocer a través de dos criterios:

1. BASE CAJA: entrada y salida de caja
2. BASE DE DEVENGADO: para el reconocimiento de ingresos el total,  o una parte importante de los servicios que deben ser entregados ya tiene que haber sido entregados, el efectivo, CXC, u otro activo susceptible de ser medido con razonable precisión, debe haber sido recibido. Venta es el evento crítico generador de ingresos

Se reconoce como ingreso el efectivo o valor equivalente a efectivo que se reciban de los clientes

Se reconoce como gastos los activos que expiran y que están directamente asociados con ingresos específicos, son gastos en el periodo en que se reconocen esos ingresos, y las expiraciones de activos que no están directamente asociadas con ingresos específicos, se consideran gastos en el periodo en que los servicios son consumidos en las operaciones.

*Cada ingreso o gasto es simplemente y a fin de cuentas un aumento o disminución de las   Utilidades Retenidas de la empresa.

*Dividendos generan disminución de activos netos y del patrimonio que los accionistas mantienen en la empresa.

Declaración de Dividendos:

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Pago de Dividendos:

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EL PATRIMONIO NO SE ALTERA AL MOMENTO DE PAGAR DIVIDENDOS, SINO QUE CUANDO ESTOS SE DECLARAN.

Proceso Contables:

1. Registro Diario 🡪 asientos contables diarios
2. Registro en el Libro Mayor 🡪 traspaso del libro diario al mayor. Cuentas de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos.
3. Asientos de Ajuste 🡪 ajustes de eventos que se hayan registrado solo parcialmente, que no se hayan registrado o que se hayan registrado incorrectamente.

Los más comunes son: Costos Operacionales Pagados por Adelantado, Reconocimiento de Ingresos Devengados, Reconocimiento de Gastos Devengados, Valoración de Pasivos, Depreciación (dep. del ejercicio es cuenta temporal, dep. acumulada es cuenta permanente), la valoración de CXC (Provisión Deudores Incobrables🡪 Gasto por incobrable es cuenta temporal, y PDI cuenta permanente)

1. Asientos de Cierre 🡪 cierre cuentas temporales
2. Preparación EEFF.

Contabilización de la Provisión de Deudores Incobrables:

1. Reconocimiento de la Provisión:

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1. Definitivamente Incobrable:

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CAPÍTULO 4: Industria Manufacturera

1. Costo como Activo: costo o valor del esfuerzo utilizado se ha incurrido con el propósito de obtener el producto, entonces se considera que su beneficio se recibirá en el futuro, y por lo tanto, se deberá activar.
2. Costos como Gastos: el costo o valor del esfuerzo utilizado no se ha incurrido con el propósito de obtener un producto, sino que se ha incurrido porque es necesario para la marcha de la empresa. Se considera que su beneficio se recibe en el mismo periodo en que se realiza el esfuerzo.

1. EMPRESA COMERCIALIZADORA🡪 Fácil separación entre Costo como Activo y Gasto

Momento de compra:

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Momento de Venta:

 [pic 8][pic 9]

1. EMPRESA MANUFACTURERA 🡪 separación entre Costo como Activo y como Gasto es más compleja.

Clasificación de costos:

1. Costos de producción/fabricación: se han incurrido con el propósito de obtener el producto, beneficios se recibirán en el futuro, por lo que son potencialmente activables.

Se dividen en Materia Prima (MP), Mano de Obra (MO) y otros costos de producción.

Se pueden clasificar según:

1. Costos Directos: inequívocamente identificables con una unidad específica de producto. Estos son: MPD, MOD 🡪 SIEMPRE SE ACTIVAN
2. Costos Indirectos (GIF): no son inequívocamente identificables con una unidad específica de producto, ya que en general, son costos que se comparten con otras unidades de productos. Estos son: MPI, MOI, OGIF 🡪 PUEDEN SER ACTIVADOS O LLEVADOS A GASTO DEPENDIENDO DEL SISTEMA DE COSTEO.

Además se pueden clasificar según si el costo varía o no en función del nivel de producción de la empresa en: costos fijos y variables.

1. Costos de no producción/fabricación (otros costos): se han incurrido con el propósito de tener a la empresa en marcha, no están directamente relacionados con el proceso productivo, sus beneficios se reciben durante el periodo en que se consume el activo, no se activan, siempre se van a GAV 🡪 SIEMPRE SON GASTOS DEL PERIODO.

Sistemas de Costeo:

1. SISTEMA DE COSTEO DIRECTO: considera como costo de producción de una unidad sólo a los costos directos de producción (se activan) 🡪 MPD y MOD.

Los gastos indirectos de fabricación no son identificados con una unidad específica y los reconocemos como gasto en el periodo en que se recibe el beneficio, es decir, cuando se producen las unidades. (Aumenta el CXV)

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