CONSECUENCIA DEL CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS MODERNAS.

3.2.1 CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD

ORIGEN: -

CONSECUENCIA DEL CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS MODERNAS.

- Descentralización y delegación de tareas.

- Problemas Administrativos, Operativos.

- Imposibilidad atender directamente los problemas.

- NECESIDAD DE ESTABLECER SISTEMAS QUE PREVINIERAN FRAUDES Y ERRORES.

- Proteger adecuadamente a los activos.

 - Brindarles información para la toma de decisiones.

 - Facilitar el logro de una gestión eficiente

DEFINICIONES:

* Sentido Estricto: “El control interno es una expresión utilizada para describir todas las medidas tomadas por los propietarios y directores de empresas para dirigir y controlar a los empleados”. MAUTZ

* Sentido Amplio: Conjunto de elementos, normas y procedimientos a lograr, a través de una efectiva planeación, ejecución y control, el ejercicio eficiente de la gestión, para el logro de los fines de la organización.

Sistema de Control Interno: “Comprende el plan de organización y el conjunto coordinado de métodos y medidas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de la información contable, promover la eficiencia operativa y alentar la adhesión a las políticas prescriptas por la Dirección Superior”. Convención Nacional de Auditores Internos (1982).

OBJETIVOS:

Los objetivos y su estudio variará según se trate de:

- Auditoría Operativa. El funcionamiento del Sistema de Control Interno es el objeto principal de examen, por su relación con la eficacia de la gestión del ente.

 - Auditoría Externa de Estados Contables. Enfoque orientado a utilizar el sistema de control del ente en la tarea de auditoría. La existencia de un sistema de control interno tiene especial importancia en la planificación del trabajo de auditoría.

Presupone la realización de tareas como: ‰

1- Conocer el sistema de información, contabilidad y control vigente en el ente. 2- Identificar sus puntos fuertes y débiles. ‰

3- Seleccionar, de entre los “puntos fuertes” de control, aquellos que satisfacen el objetivo de auditoría. ‰

4- Evaluar si resulta eficiente, en términos de economicidad, confiar en la prueba de esos controles más que en procedimiento alternativos. ‰

5- Confeccionar pruebas que permitan concluir que el funcionamiento del control es adecuado. ‰

 6- Evaluar el efecto que tiene tanto la existencia de “puntos débiles” de control o la ausencia de control.

1. PROTECCIÓN DE LOS ACTIVOS. „

Interpretaciones: „

 a. Una amplia, según la cual la idea de proteger los activos contra cualquier situación indeseable. Todos los procedimientos o registros que hacen al proceso de tomar decisiones se encontrarían comprendidos bajo este concepto. (Políticas) „

 b. Una más restringida, se refiere sólo a la protección contra pérdidas debidas a errores (no intencionales) o irregularidades (intencionales). „

 c. La más limitada de todas, según la cual la definición sola se refiere a la protección contra errores intencionales, es decir irregularidades. „

 Dentro de estos controles se pueden mencionar: ‰

- Controles para el ingreso y salida de mercaderías; ‰

- Controles físicos sobre la tenencia de los activos fijos, sobre la tenencia de ciertos títulos de propiedad o inversiones; ‰

Controles de acceso a las fuentes del sistema de información. „

2. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADECUADA. „

 Interpretaciones: „

 a. Destinada a suministrar información de uso interno o de uso externo. „

b. Suministrar información contable adecuada en lo atinente a la preparación de información contable para uso de terceros, (estados contables). „

3. PROMOCION DE LA EFICIENCIA OPERATIVA. „

La obtención de información adecuada para su uso interno y una adecuada protección de activos, generan mayor eficiencia en la forma en que se desenvuelven las operaciones. La expresión eficiencia operativa abarca prácticamente toda la gama de actividades de la empresa. „

4. ESTIMULO A LA ADHESIÓN A LAS POLÍTICAS DE LA DIRECCIÓN. „ Hace de alguna manera a la promoción de la eficiencia operativa.

* Los sistemas de información, contabilidad y control varían según sea la naturaleza y estructura de los negocios del ente.

Deben diseñarse e implementarse considerando:

* Resulten efectivos para los propósitos de la dirección.

* No generen ineficiencias o “burocracia”.

* Se adapten a la relación general de costo/beneficio.

Dentro de estos parámetros básicos, cada ente desarrolla su propio sistema de información, contabilidad y control de acuerdo con:

- Los objetivos que pretende;

- Los recursos con que dispone; y

- La complejidad de sus operaciones.

BASES DEL CONTRO INTERNO:

A. EN RELACION CON LA ORGANIZACIÓN

B. EN RELACION CON LA AUTORIZACION, EJECUCIÓN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES.

C. EN RELACION CON EL PERSONAL.

Regla General: “el costo de cualquier control debe ser inferior a los beneficios que pueda generar”. (economicidad del control)  „

 A. EN RELACION CON LA ORGANIZACIÓN. „

1. Deben existir líneas de responsabilidad y autoridad perfectamente definidas por escrito a través de manuales de organización y organigramas. „

2. Debe haber independencia entre sectores. „

3. El trabajo debe estar racionalmente dividido. „

 4. Auditoría interna debe depender del más alto nivel. „

B. EN RELACION CON LA ORGANIZACIÓN, EJECUCIÓN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES. „

 1. Las normas y procedimientos operativos deben encontrase claramente expuestos por escrito a través de manuales de procedimientos y cursogramas.

 2. El sistema debe proveer controles sobre el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos. „

3. El sistema debe proveer mecanismos de evaluación de las normas y procedimientos en vigencia relacionados con la organización o con las operaciones.  

4. Nadie debe tener a su cargo todas las fases inherentes a una operación. „

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