Caso Consorcio Hotelero MBA

Consorcio hotelero Las Estrellas de Mar

$500.000.- de utilidad reportada. Un 50% más abajo del margen proyectado

$3.988.000.- meta de ingresos lograda

$274.410.- de utilidades con que se cuentan

Características de la empresa

• Consorcio hotelero con una muy prolongada trayectoria comercial dedicada al hospedaje
• Ámbito de acción: todo el territorio nacional
• Presión sobre el ámbito gerencial debido al rápido crecimiento de los últimos años

La reunión

• Luego de revisar el EERR el grupo gerencial tomó la decisión de contratar una auditoría externa.

Gabriel Durán

En sus inicios. Asistente del contador general por destreza y dedicación.

• Controlaba el pago a proveedores
• Contabilización de cuentas por pagar
• Confirmación de cheques
• Autorización de caja
• Otras funciones contables relacionadas con gastos e inversiones

Con el pasar del tiempo. Gozaba de incrementos salariales. Gustaba de la buena vida.

• Nunca había realizado una adecuada proyección de sus finanzas.
• Gastaba más de lo que podía cubrir con su salario.

Planeamiento del fraude

• Proceso de recolección de firmas para una factura que finalmente fue pagada.
• Al traspapelarse, la factura había sido vuelta a colocar como pendiente de pago, se solicitó nuevamente las firmas sin conocer la situación de la factura. El proceso se completó exitosamente por segunda vez. El proveedor devolvió el cheque, el asistente lo canceló y ajustó la contabilidad e informó de la mejor situación al jefe, quien USUALMENTE NO VERIFICABA EL NUMERAL CONTINUO DE LOS CHEQUES CAMBIADOS. Gabriel guardó silencio y el problema no pasó a más.

El Fraude

Proceso a pago de proveedores

Forma de pago de facturas a proveedores

• Las facturas de compras eran enviadas al encargado de los pagos y era quien decidía cuál de ellas se iba a pagar.
• La firma de los cheques se realizaba por el gerente general, el gerente financiero y el contador general. LOS CHEQUES PODÍAN SER FIRMADOS POR 2 DE LAS 3 PERSONAS.

Modus operandi del delito

• Gabriel planeó que podía cobrar una factura dos veces para una misma orden de un proveedor. Uno iba para el proveedor y otra para Gabriel.
• La primera vez fue por un monto de $1.000.- el monto era pequeño y el fraude no fue detectado. Gabriel sabía que problemas anteriores no habían recibido ningún castigo severo.

Sistema que empleó Gabriel

• Factura y cheque al Gerente Financiero, luego de firmar el cheque se lo pasaba al Gerente General, quien lo firmaba, pues ASUMÍA QUE TODO ESTABA EN ORDEN PORQUE EL GERENTE FINANCIERO YA LO HABIA FIRMADO.
• Luego de 15 días a un mes, tomaba la misma factura y se llevaba al contador general, quien firmaba el cheque y lo pasaba al gerente general. LO FIRMABA TAMBIEN PENSANDO QUE ESTABA TODO EN ORDEN.
• Con ayuda de un cómplice, emitían con un notario público personerías jurídicas falsas de las empresas a quienes se emitía el cheque y éste procedía a cambiarlos en el banco. El banco llamaba a la empresa, para confirmar y era el mismo Gabriel quien atendía la llamada, pues era El, el empleado de confianza que alistaba y procesaba la información para emitir los cheques y estaba autorizado por la gerencia a evacuar las llamadas de los bancos.
• En cada lista de pago, Gabriel borraba la factura que se cancelaba como pagada y posteriormente la volvía a procesar en otra lista de pagos.

Ocultando el Fraude

• Gabriel iba disfrazando la contabilidad, REALIZABA LOS TRABAJOS DE ARCHIVO AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD. ERA EL QUIEN REVISABA LOS ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS, SIN DEJAR QUE NADIE MAS LO HICIERA Y CONCILIABA LOS DATOS CON LOS QUE TENIA LA EMPRESA.

La estrategia de la empresa

• La empresa contrató auditoría externa, además de un grupo interdisciplinario, integrado por un auditor financiero, un abogado y un investigador.
• Octubre de 2003: Ganancia de $111.000.-, era factible que se lograra la meta de utilidades.
• Marzo de 2004: Perdida de $11.540.- llamaba la atención el tremendo incremento porcentual que mostraban los costos de ventas.
• Setiembre de 2004: utilidad de $1.809.- Aumento en el nivel de gastos y no los costos.
• La evidencia se reflejaba en las listas de cheques emitidos donde se podía observar que existieron pagos por cantidades similares hasta tres veces en un mes.
• La persona había tratado de utilizar varias cuentas para no llamar la atención aumentando de forma desmedida una cuenta específica.
• Carlos Solís del departamento de contabilidad: Pensé en decir algo pero no sabía a quién dirigirme.

• ¿Cuál fue el detonante para descubrir el fraude?

La utilidad reportada fue un 50% por debajo del margen proyectado a pesar de haber logrado la meta de ingresos.

• ¿Habían debilidades en el sistema de control interno? ¿Cuáles?

Yip. Todo el proceso de operaciones del departamento contable estaba a cargo de una sola persona.

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