Caso: “Empresa Asfaltos del Sur”

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TRABAJO FINAL

Magister en Tributación

Armonización Contable

Profesor: José Navarrete Oyarce

         Alumno: Hector Campos Muñoz

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Caso: “Empresa Asfaltos del Sur”

Antecedentes generales

La empresa Asfaltos del Sur S.A., es una empresa nacida en Concepción hace más de 50 años. Durante este tiempo, ha logrado posicionar su nombre en el rubro de la construcción, siendo un referente en esa industria en todo el sur del país.

Entre sus principales trabajos, se encuentra la loza de estacionamientos de un importante centro comercial, así como unos tramos en autopistas concesionadas.

Actualmente la empresa es una sociedad anónima cerrada, y dados sus planes de expansión, pretenden transformarse en sociedad anónima abierta en un plazo de cinco años. La administración supone que, con este cambio, podrán atraer más capital y con ello expandirse a nivel nacional, e incluso internacionalmente.

Uno de los aspectos que deben resolver en el tránsito a ser una sociedad anónima abierta, es el de la contabilidad, dado que la empresa utiliza una contabilidad fundamentalmente tributaria y con apego a los principios contables chilenos, PCGA. La administración tiene conciencia que las sociedades anónimas abiertas utilizan la norma NIIF para confeccionar su contabilidad, en su versión full.

Para tales efectos, están en proceso de diagnóstico de los principales cambios a realizar. Para esto, se ha levantado la siguiente información a diciembre de 2017:

1. La empresa cuenta con activo fijo totalizado en 5 mil millones de pesos. Siempre han utilizado criterios tributarios para tratar estas partidas, considerando la vida útil del SII. El monto indicado incluye la corrección monetaria. Los principales activos aquí son maquinarias, oficinas, vehículos y tres plantas móviles de pavimentación, las que podría ser divididas en componentes.

2. Se tiene registro de terrenos por 300 millones de pesos. Este valor corresponde a los precios de compra, más la corrección monetaria tributaria. La mayoría de los terrenos fueron comprados hace bastante tiempo y muchos de ellos están ubicados en sectores de gran plusvalía actualmente. Tasadores externos han determinado que el valor comercial de los terrenos sería de unos 2 mil millones de pesos.

3. La empresa, dentro de sus políticas comerciales, garantiza la totalidad de los trabajos realizados, por un plazo de 2 años. Dentro de este contexto, la empresa gasta alrededor de un 7% adicional a una obra por concepto de reparaciones las que son registradas directamente en gasto cuando se realizan.

4. La empresa realiza el 60% de sus ventas a pequeñas constructoras. El resto se hace a grandes empresas o bien al estado. Últimamente han tenido un poco de problemas, dado que algunas de estas pequeñas constructoras han comenzado a pagar fuera del plazo convenido e incluso algunas de ellas han pagado a través de medidas de cobro mayor. El problema de la cobranza ha tomado tal importancia, que se ha creado un área específica, llamada Crédito y Cobranzas, encargada de evaluar a los clientes y coordinar todas las acciones de cobranza de la empresa.

5. El 60% de los pasivos de la empresa, unos 2 mil millones de pesos, corresponde a créditos bancarios de largo plazo, obtenidos con distintas instituciones. Estos créditos son contabilizados en base a las tablas de amortización que entrega el banco al momento de contraer el crédito considerando las tasas de intereses informadas por la institución.

Trabajo a realizar

En base a la información indicada se pide realizar un diagnóstico y proponer, conceptualmente, los principales ajustes que esta empresa tendría que realizar para transformar sus estados financieros a NIIF y sobre la base de esto, indicar cuales serían los efectos en impuestos diferidos que estos ajustes podrían tener.

Utilice el material de clases, así como información que pueda recopilar, indicando siempre la fuente. Obligatoriamente, se debe revisar la NIC 12, NIC 16, NIC 37, NIC 40, NIIF 9 y NIIF 1.

Presentación del trabajo

El trabajo debe ser presentado en formato Word, letra Arial 10. No existen mínimos ni máximos de hoja.

Diagnostico

1. Según el párrafo 16 de la NIIF 1 (Adopción por primera vez de las NIIF) la Sociedad podrá optar a valorizar el inmovilizado material a valores razonables mediante revalorizaciones, sin embargo posterior a su reconocimiento inicial la Sociedad deberá evaluar cual de los dos criterios que establece que se contabilizara el coste de adquisición menos la amortización acumulada y las perdidas por deterioro de valor o el modelo de revalorización, donde el activo cuyo valor razonable se pueda medir con fiabilidad se contabilizara por su valor revalorizado ( Valor razonable)

La Nic 16 en su párrafo 43, establece la opción de amortizar de forma independiente los elementos que tengan un coste significativo o no (párrafo 47) con relación al activo total, y se podrán establecer vidas útiles independientes con el fin de reflejar de la forma mas real posible el deterioro en el tiempo del activo.

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