Caso práctico: Manifestaciones de Gerencia

Caso práctico: Manifestaciones de Gerencia

Usted está asignado a la auditoria de los estados financieros al 31 de diciembre de 2018 de la compañía Young S.A., en la cual el senior de la asignación le pide que lo ayude a elaborar la carta de manifestaciones de la Gerencia. Usted, producto de su auditoría ha identificado algunos temas que debe de revisar si necesitan ser expuestos en una carta de manifestaciones.  A continuación se muestra la información relevante:

• En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados, preparados para los fines expuestos en el párrafo anterior, presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Young Perú S.A. al 31 de diciembre de 2018, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.

• Los siguientes datos para movimiento patrimonial son:

• Los estados financieros al 31 de diciembre de 2017 han sido aprobados por la Junta General de Accionistas celebrada el 28 de abril de 2018.  En opinión de la Gerencia de la Compañía, los estados financieros del ejercicio 2018 serán aprobados sin modificaciones por la Junta General de Accionistas a llevarse a cabo durante el segundo trimestre del año 2009.

• El domicilio legal, almacén y oficinas administrativas se encuentran en la Avenida Los Rosales N°280, distrito de Santa Anita, Lima.

• Pago de dividendos - En Junta General de Accionistas del 28 de marzo de 2018 y 12 de abril de 2017, se acordó distribuir dividendos ascendentes a aproximadamente S/3,924,000 y S/2,979,000, respectivamente.

• Las facturas por cobrar se compone de:

• Durante el año 2018, la Compañía ha cobrado préstamos otorgados a su afiliada Proavico S.A., por un neto de aproximadamente S/617,000.  Durante el año 2017 la Compañía otorgó préstamos para capital de trabajo a su afiliada Proavico S.A. por un neto de aproximadamente S/2,029,000 Estos préstamos no devengan intereses, no tienen garantías específicas y son de vencimiento corriente.

• Las transacciones entre afiliadas y vinculadas tenemos:

• Las compras de activo fijo en el año fueron:

• Las cuentas por cobrar comerciales a terceros son de vencimiento corriente, están denominadas principalmente en dólares estadounidenses, y no devengan intereses. Las facturas por cobrar no devengan intereses.  Las letras por cobrar devengan intereses a una tasa efectiva promedio anual de 18 por ciento.

• Durante el ejercicio 2018 la Compañía ha registrado una pérdida por diferencia en cambio neta ascendente aproximadamente a S/4,187,000 (una ganancia por diferencia en cambio neta de aproximadamente S/2,258,000 en el 2017), que se presenta en el rubro “Diferencia en cambio, neta“ del estado de ganancias y pérdidas.

• El gasto por depreciación fue de:

• Los gastos por remuneraciones y otros conceptos a los miembros del Directorio y la Gerencia clave de la Compañía representaron el 0.07 y 1.97 por ciento, respectivamente, del ingreso bruto de la Compañía del período 2018 (0.07 y 1.61 por ciento del ingreso bruto de la Compañía durante el periodo 2017, respectivamente).  La Gerencia ha definido como personal clave de la Compañía al Directorio y la Alta Gerencia.  Al 31 de diciembre de 2018 la Compañía solo mantiene préstamos por cobrar a un accionista minoritario por aproximadamente S/412,000 (S/409,000 al 31 de diciembre de 2017), que no genera intereses, no tiene garantías específicas, y cuyo vencimiento es en abril de 2009.

• En opinión de la Gerencia de la Compañía, las cuentas por cobrar y por pagar a subsidiarias y relacionadas clasificadas como corriente al 31 de diciembre de 2018, serán cobradas y pagadas durante el año 2009. Estos saldos no presentan garantías específicas y están denominadas principalmente en dólares estadounidenses.

• Las principales adiciones del año 2018, corresponde principalmente a la adquisición de equipos y mejoras de infraestructura en la planta de Santa Anita por aproximadamente S/2,425,000, así como mejoras de infraestructura y trabajos en curso en la planta de Lurín por aproximadamente S/900,000.  En el año 2017, la principal adición fue la adquisición de la planta de Lurín por US$3,929,000 la cual se efectuó a través de un financiamiento con su relacionada Crandon S.A., ver nota 22.

• Al 31 de diciembre de 2018 y 2017, la Compañía ha descontado letras en una institución financiera del país las cuales devengan intereses a tasas de mercado y tienen vencimiento corriente. Su contrapartida se presenta en el balance general en el rubro “Cuentas por cobrar comerciales a terceros, neto”, ver nota 5(b).  El riesgo de crédito se mantiene en la Compañía hasta que las letras sean pagadas.

• Al 31 de diciembre de 2018 y 2017, la Compañía ha descontado letras en una institución financiera del país por S/20,353,000  (S/14,176,000 al 31 de diciembre de 2017), las cuales devengan intereses a tasas de mercado y tienen vencimiento corriente. Su contrapartida se presenta en el balance general en el rubro “Sobregiros y letras en descuento”.  El riesgo de crédito se mantiene en la Compañía hasta que las facturas sean pagadas.

• Young Perú S.A. (en adelante “la Compañía”) es una sociedad anónima peruana que fue constituida en 1975 en la ciudad de Lima, Perú.  La Compañía se dedica a la fabricación y comercialización en los siguientes tres rubros de negocio: nutrición y salud animal, insumos e ingredientes para alimentos de consumo humano, y exportación de colorantes naturales desarrollados a partir de cochinilla, bixinas, entre otros.  Para el desarrollo de sus actividades, la Compañía cuenta con dos plantas industriales ubicadas en los distritos de Santa Anita y Lurín, en Lima.

• Las ventas de activo fijo y transferencias en el año fueron:

• Las cuentas corrientes bancarias están denominadas en dólares estadounidenses y nuevos soles, se encuentran depositadas en bancos locales y del exterior y son de libre disponibilidad. Las cuentas corrientes no generan intereses.

• Al 31 de diciembre de 2018 y 2017, la Compañía mantiene activos fijos totalmente depreciados que aún se encuentran en uso por aproximadamente S/12,863,000 y S/10,864,000, respectivamente.

• La Compañía mantiene seguros sobre sus principales activos de acuerdo con las políticas establecidas por la Gerencia de la Compañía.  En opinión de la Gerencia de la Compañía, sus políticas de seguros son consistentes con la práctica internacional en la industria y el riesgo de eventuales pérdidas por siniestros considerados en la póliza de seguros es razonable considerando el tipo de activos que posee.

• En opinión de la Gerencia de la Compañía, no es necesario registrar una provisión adicional por suministros de lento movimiento, ni por desvalorización de existencias a la fecha del balance general.

• El valor patrimonial de las inversiones al 31 de diciembre de 2018 y 2017 han sido obtenido de los estados financieros no auditados.

• Para el movimiento de desvalorización de existencias se obtuvieron los siguientes datos:

• Al 31 de diciembre de 2018 este rubro incluye S/6,782,000 de costo neto de edificios, maquinaria y equipo, y terrenos, resultante de la revaluación voluntaria efectuada en años anteriores por peritos independientes, ver nota 2(j).

• Durante el año 2017, la Compañía adquirió de su afiliada Crandon S.A. una planta en Lurín para procesamiento de frejol de soya y fabricación de alimentos balanceados de uso animal.  Esta adquisición que ascendió a US$ 2,170,000 se amortiza en pagos mensuales hasta diciembre de 2014, está sujeta a una tasa de interés efectiva anual de 7.5 por ciento y no presenta garantías específicas. La compañía ha registrado gastos financieros por este concepto ascendentes a S/400,000 y S/8,000 durante los años 2018 y 2017, respectivamente.

• Los valores patrimoniales de las inversiones en subsidiarias son los siguientes:

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