Clasificacion de los ingresos publicos

TEMA 2. - LOS INGRESOS PUBLICOS.

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS.

S/ SELIGMAN:

1- Gratuitos. Cesión gratuita al estado vía donativos.

2- Contractuales. El estado hace una venta y el individuo paga.

3- Coactivos. Más importantes, basados en la soberanía del estado:

• Tasas. El SP hace pagar a los individuos por la prestación de un servicio determinado, esta destinado a financiar el servicio ofrecido.

• Contribuciones especiales. Tributos exigidos a un colectivo determinado de personas porque una determinada inversión les afecta.

• Impuestos. Transferencias económicas que establece coactivamente el SP a su favor y están respaldadas por ley. No hay contraprestación y no se destinan a un gasto particular, sino general.

ECONOMICA:

1- Ingresos por cta de renta. Imp sobre renta, patrimonio, cotiz sociales, multas.

2- Ingresos por cta de K. Impuestos sobre el capital y transferencias recibidas de K.

3- Ing por cta financiera. Emisión de moneda, títulos, créditos en ptas...

NEWMARK:

1- Ingresos públicos que provienen de la economía pública. ( nacional o extranjera).

2- Ingresos públicos que provienen de la economía privada.

- Con arreglo al ppio de contraprestación.

- Con arreglo al ppio de soberanía del estado.

ESTRUCTURA DE LOS IMPUESTOS.

a- Sujeto activo. Se beneficia del impuesto, es el Estado.

b- Sujeto pasivo. Persona natural o jurídica obligada a hacer frente al cumplimiento del impuesto. Puede existir el Responsable legal o substituto del contribuyente ( obligada al cumplimiento formal o material del impuesto) o el retenedor (recauda previamente).

c- Hecho imponible. Circunstancia cuya realización origina la deuda tributaria.

d- Base imponible. Cuantificación del hecho imponible. Existen tres métodos para cuantificarla:

• Estimación Directa. Los cálculos se basan en doc y datos contables.

Exige; declaración voluntaria, mecanismo de inspección y régimen sancionador importante.

• Estimación Objetiva. Utiliza índices para obtener la BI. En ocasiones puede ser injusto.

• Estimación Indirecta. Casos excepcionales donde el SP se niega a dar información...

e- Tipo de gravamen. Porcentaje que se exige como pago tributario.

BASE IMPONIBLE - REDUCCIONES = BASE LIQUIDABLE

TIPO DE GRVAMEN x BASE LIQUIDABLE = CUOTA INTEGRA

CUOTA INTEGRA - DEDUCCION - RETENCIONES (DESGRAVACIONES) = CUOTA LIQUIDA

CUOTA LIQUIDA + RECARGOS + SANCIONES = DEUDA TRIBUTARIA.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS.

Indirectos. Se trasladan y quien los soporta no es el SP del impuesto. Gravan manifestaciones indirectas de la CP.

Directos. No se trasladan, gravan la capacidad de pago.

Personales. Se ajustan a la capacidad de pago personal del contribuyente.

Real. Recaen sobre actividades, objetos...

La distribución entre impuestos personales y reales es de crucial importancia cuando se considera la equidad de un sistema impositivo.

Progresivo. La recaudación crece en mayor proporción que la BI

Proporcional. = Regresivo. Menor proporción.

PRINCIPIOS DE UNA BUENA ESTRUCTURA TRIBUTARIA.

- Suficiencia impositiva. Recaudación suficiente para cubrir gastos. Los impuestos han de ser generales y diversos.

- Flexibilidad. Los impuestos se han de adaptar a las condiciones coyunturales de la economía. Los instrumentos estabilizadores son : La existencia de tarifas progresivas, mecanismos de retención en origen y la amplitud del concepto de renta.

- Equidad. La distribución de la carga debe ser equitativa. Se interpreta según el Ppio de la capacidad de pago o el Ppio del Bº.

- Eficiencia. El sistema impositivo no debe afectar al comportamiento de los individuos, distinguimos entre tributos distorsionadores y no distorsionadores.

- Sencillez administrativa. Comprensible y de costes indirectos ( Contribuyente) y directos bajos.

- Perceptibilidad. El contribuyente debe conocer el coste del impuesto y no crear ilusión fiscal.

IMPOSICION Y EQUIDAD.

Ppio del Beneficio. Un sistema fiscal equitativo es aquel en que cada contribuyente paga en función del beneficio que recibe del sector público.

El principio piensa que los individuos ajustan su consumo hasta que se cumple:

Bº Marginal del consumo = Coste Marginal

Limitaciones:

- No se conoce la demanda de bienes públicos porque no son excluibles en su consumo.

- Existencia de Merits Wants ( bienes que los individuos no pedirían nunca, es una actitud paternalista del estado. El consumo socialmente optimo es mayor que el individual, la provisión supera la demanda.

- Ignora los objetivos redistributivos, más pobres mas necesitan los servicios públicos.

Ppio de la Capacidad de Pago. Cada contribuyente paga en función de su capacidad de pago, independientemente del beneficio que se obtiene del SP. Se puede entender bajo dos conceptos:

Equidad Horizontal. Personas con la misma capacidad de pago paguen igual.

Equidad Vertical. Personas con diferente capacidad de pago deben pagar diferente.

La puesta en práctica de cualquiera de las reglas requiere una medida cuantitativa de la capacidad de pago. Los autores cuestionan cual es el mejor índice entre renta, consumo y riqueza. Inicialmente se tomo la riqueza, la renta se fue tornando en la medida mas aceptada y recientemente el consumo se configura como la elección superior.

Existe otra cuestión, como tratar desigualmente al contribuyente con diferentes capacidades, para ello hemos de tener en cuneta tres aspectos:

1. Utilizar impuestos progresivos, proporcionales o regresivos.

Para medir la progresividad existen dos medidas:

-Elasticidad recaudación respecto la BI

-Elasticidad el tipo impositivo respecto la BI

2. Teoría de la Igualdad de sacrificio. La cuestión es como deben diferir los impuestos para personas con rentas diferentes. Desde Stuart Mill la equidad vertical ha sido contemplada en términos de sacrificio igual, los pagos deben entrañar un sacrificio igual, una pérdida de bienestar igual, que a su vez se relaciona con la perdida de renta. La gente con diferentes rentas debe pagar cantidades diferentes, pero como

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