Coeficiente De Utilidad

COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA EL 2011

La materia fiscal en nuestro país se distingue por la diversidad en sus cambios, motivo por el cual los contribuyentes están en la búsqueda de alternativas para disminuir la carga tributaria de sus negocios dentro del marco de la ley.

El artículo 14 fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) establece el procedimiento para calcular el coeficiente de utilidad que establece lo siguiente:

1.- Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de 12 meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, se adicionará la utilidad fiscal o reducirá la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de esta Ley. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.

Por lo anterior se concluye que para calcular el coeficiente de utilidad (CU) del ejercicio fiscal 2011, con base en el ejercicio inmediato anterior al que corresponda el pago como sigue:

I.-Caso de utilidad fiscal ejercicio 2010 para el C.U de 2011

CU= Utilidad fiscal del ejercicio 2010 + deducción inmediata + anticipos y rendimientos

Ingresos Nominales

II. Caso de pérdida fiscal ejercicio 2010 para el C.U de 2011

CU= Pérdida fiscal del ejercicio 2010 - deducción inmediata - anticipos y rendimientos

Ingresos Nominales

En caso de que el contribuyente haya sufrido pérdida fiscal en el ejercicio inmediato anterior, pero aplicó deducción inmediata o bien entregó anticipos a sus socios (sociedades mercantiles, civiles), podría resultar un coeficiente de utilidad en el caso de que la deducción inmediata, anticipos y rendimientos fueran mayores que la pérdida fiscal.

Sin embargo; en el caso de que en el ejercicio fiscal del 2010 la pérdida fiscal fuera mayor que la deducción inmediata y los anticipos, entonces no resultará coeficiente de utilidad y se deberá de aplicar el coeficiente correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que su ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquel por el que se debieron efectuar los pagos provisionales.

La utilidad fiscal del ejercicio de 2010 para la determinación del CU, se determinará de conformidad con el artículo 10, fracción 1° de la Ley de Impuesto sobre la Renta, como sigue:

Ingresos acumulables del ejercicio

(-) Deducciones autorizadas del ejercicio

(=) Utilidad fiscal

(-) PTU pagada en el ejercicio

(=) Utilidad fiscal del ejercicio

Es importante comentar que la PTU que se disminuye en la utilidad fiscal es la PTU que sea pasivo en el ejercicio fiscal del 2009 y que se pago en el mes de mayo del 2010, la cual se consideró en el 2010 como una “deducción fiscal no contable” ya que la PTU que se provisiona en 2010 se pagará hasta el 2011y se deberá de considerar como una “deducción contable no fiscal”.

Los contribuyentes que

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