Conceptos claves de la contabilidad Liga Literaria S.A

Introducción

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Figura 1. Bookkeeping With Calculator (Adamr & Freedigitalphotos.net, 2012).

En todos los ámbitos existen diferentes tipos de lenguaje y cada uno de ellos se ha desarrollado de acuerdo al nivel de información que se transmite. Cada disciplina emplea palabras, expresiones y signos particulares, por ejemplo los científicos, los matemáticos, los químicos o los economistas, cuyo empleo de términos o símbolos propios de su área agiliza la interpretación de la información.

Esto también sucede en la contabilidad y las finanzas pues estas disciplinas utilizan su propia terminología para homologar los datos y facilitar su comprensión, de tal manera que a través de sus conceptos, signos y símbolos propios, puedan identificarse datos importantes al momento de consultar informes financieros de diversas empresas en distintas partes del mundo.

En esta Unidad se te presentan los conceptos que integran dos de los estados financieros más importantes para la toma de decisiones: el balance general o estado de situación financiera y el estado de resultados, también conocido como estado de pérdidas y ganancias.

También encontrarás lecturas que te ayudarán a comprender las diferencias entre los cinco grandes grupos de cuentas y el impacto que estos tienen en el estado de resultados y el balance general.

Durante el desarrollo de esta Unidad, se te presentan ejercicios que te permitirán profundizar progresivamente en el tema.

Al finalizar este apartado del Módulo, podrás responder a las siguientes preguntas:

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Figura 2. Question Marks Around Man Shows Confusion And Unsure (Miles & Freedigitalphotos.net, 2013).

• ¿Cómo se forma financieramente un negocio?
• ¿Cómo se clasifica la información financiera?
• ¿En qué estados financieros puedo encontrar información relevante?
• ¿Dónde o cómo se aplica el dinero que se invierte en un negocio?

1. Conceptos claves de la contabilidad

Todas las empresas necesitan controlar sus actividades, sobre todo cuando se trata de finanzas. La contabilidad es una técnica que proporciona información para tomar decisiones y ésta se presenta a través de los estados financieros, que son reportes de las operaciones en un determinado momento de la existencia del negocio.

A continuación abordaremos el tema del balance general y el estado de resultados

Lectura

Para que tengas un mayor contexto sobre la importancia de los estados financieros, revisa la siguiente lectura:

• Principales estados financieros

El clasificar adecuadamente los activos y pasivos en orden de liquidez te permitirá conocer qué tan factible es que la empresa pueda cubrir sus compromisos en el corto plazo (esto es, en menos de un año). De igual forma, para conocer conocer la solvencia y rentabilidad de una empresa es fundamental que sepas clasificar cada una de las cuentas en los estados financieros correspondientes.

¿Cómo puede una empresa clasificar cada una de las operaciones que realiza en los cinco grupos de cuentas principales que existen en contabilidad? Veamos un ejemplo:

Ejemplo

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Figura 3. Pile of Books (Surachai & Freedigitalphotos.net, 2011).

Liga Literaria S.A. es una empresa dedicada a la venta de libros y publicaciones. Tiene por mercancía libros, revistas, material audiovisual, y periódicos, entre otros. Además de ocupar locales comerciales, cuenta con mobiliario diverso y algunas computadoras. Atiende a diferentes tipos de clientes, entre ellos escuelas, academias e institutos de formación educativa, además de vender al público en general.

Algunas veces sus clientes les pagan de contado y otras en pagos; en ocasiones lo hacen con efectivo o por medio de tarjeta o cheques e incluso les hacen transferencias electrónicas para pagar algunas facturas grandes.

A su vez, tiene más de 50 proveedores de libros y publicaciones de diferentes editoriales, además de empresas que les venden mobiliario y equipo de cómputo. Algunos le dan crédito y otros manejan solo contado y la empresa también realiza transferencias electrónicas para pagarle sus proveedores.

El negocio opera con una nómina de más de 40 trabajadores (pues tiene cinco sucursales en distintas ciudades) y distribuye sus mercancías utilizando cuatro unidades de transporte, por lo que es muy importante que éstas se encuentren en óptimas condiciones mecánicas para no demorar el reparto.

Anualmente invierte una suma importante de dinero en publicidad y propaganda, energía eléctrica, telefonía móvil y fija, papelería e Internet.

Hoy en día es uno de los negocios más prósperos del centro de la república, por lo que debe pagar impuestos (pues tiene la obligación fiscal de emitir facturas y comprobantes de venta).

La empresa tiene un periodo de ventas muy fuertes durante la temporada de inicio del año escolar en todos los niveles (preescolar, primaria, secundaria, bachillerato y universidad), por lo que periódicamente realiza promociones y descuentos a sus clientes.

¡Imagina la cantidad de información contable que genera! Pedidos de libros, facturas, cheques, pagos en caja, devoluciones de libros, descuentos a clientes, pagos con tarjeta de crédito, depósitos en el banco, pago a proveedores, pago de nómina, de luz, agua…¡son muchísimas actividades diarias!

Al igual que esta librería, existen miles de negocios que han sido registrados ante las autoridades fiscales y que requieren controlar diariamente sus actividades económicas, generando información contable, fiscal y financiera para los requerimientos de los diferentes usuarios: el propietario del negocio, los empleados, los proveedores, los acreedores, etc.

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Figura 4. Button bubble question Icon (Double-J Design, 2013).

¿El tratamiento contable será diferente en una refaccionaria automotriz, en una clínica médica, en una estética, en una escuela o en un taller industrial?

La respuesta es no. Básicamente la contabilidad es la misma, lo único que cambia es el giro del negocio, el volumen de actividades y los nombresde las cuentas que se utilizan. ¿Cómo clasificarlas?

Lectura

Para que conozcas los cinco grandes grupos de cuentas que existen en la contabilidad, así como la subclasificación de cada uno y algunos ejemplos de cómo se presentan tanto en el estado de resultados como en el balance general, revisa la siguiente lectura:

• Nomenclatura contable

Ahora ya sabes que existen cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos y gastos y que además existe la ecuación contable en donde se tiene que cumplir una igualdad:

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