Diseño y organización de los papeles de trabajo

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL[pic 1][pic 2]

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD SANTO TOMÁS

Unidad de aprendizaje:

Fundamentos de Auditoría.

Grupo: 3CM3

Profesora: Maria Cristina Trujillo Escobedo

Tema: Diseño y Organización de los papeles de trabajo

Alumnos:

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INTRODUCCIÓN.

En el presente trabajo explicamos de manera significativa lo que son los papeles de trabajo en el desempeño de la auditoría de los Estados Financieros; por ello está plasmado en este trabajo lo que es el diseño de estos donde aclaramos lo variados que pueden llegar a ser; también explicamos la organización de ellos los cuales deben de separarse por su uso o por su contenido lo cual especificamos más a detalle en este trabajo; asimismo se explica lo que son los índices, los diversos tipos que hay y ejemplos para poder comprenderlos de mejor manera; después de ello manifestamos la utilización de las marcas en los papeles de trabajo, su significado y su importancia y por último se encuentran las fuentes de información las cuales pueden ser internas o externas.

Diseño de los papeles de trabajo.

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido está más o menos definido.

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Organización

Según la NIA 230 establece en el párrafo 2 lo siguiente: “El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría”

Dependiendo el volumen de la auditoría, los papeles deben separarse en legajos que permitan su cómodo manejo; además las cédulas que integran cada uno de los legajos deberán archivarse en secuencia lógica y ordenada.

• POR SU USO:

– Papeles de Trabajo de uso Permanente (Expediente Permanente de Auditoría): Son como su nombre lo indica, aquellos que se usarán permanentemente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no solo en el periodo en que se preparan, sino también en ejercicios futuros.

– Papeles de Trabajo de uso Corriente (Expediente Corriente de Auditoría): Son papeles de trabajo de uso limitado, para una sola auditoria y se preparan en el transcurso de la misma.

• POR SU CONTENIDO:

– Hoja de trabajo: Son hojas tabulares en las cuales se listan agrupamientos de  cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta.

– Cédulas sumarias o de resumen: es la cédula que muestra los grupos o rubros que integran los estados financieros. Son los listados de las cuentas del mayor con sus saldos.

– Cédulas de detalle o descriptivas: En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas para examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas.

– Cédulas analíticas o de comprobación: En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la  comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos  con  las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente.

Índices

Permiten archivar ordenadamente las cédulas de auditoría, localizándolo de manera eficaz Así mismo permite referenciar (o cruzar) las cédulas que, al ser verificadas, están comprobadas con otras Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que señalan con claridad la sección del expediente en el que deben ser archivados y, donde podrán localizarse El orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero (así los papeles relativos a caja estarán primero, después los de pasivo y así sucesivamente)

Para este fin pueden utilizarse números, letras o una combinación de ambos.

Existen diversos tipos de índices, como lo son:

• Alfanumérico
• Alfanumérico doble
• Alfabético doble numérico
• Numérico
• Decimal

Alfanumérico Asignar a activo una letra de la A hasta la Z Para pasivo y capital doble letra AA a la ZZ Cuentas de resultados asignar un número

Alfanumérico doble Para las cédulas sumarias asignar una letra de la A hasta la Z Para las cédulas análogas asignar dos letras de la AA a la AZ

Alfabético doble numérico A la cédula sumaría de activo una letra de la A hasta la Z A la cédula sumaría de pasivo, capital y resultado asignar una letra doble de la AA a la AZ A la cédula analíticas de activo, pasivo, capital y resultados asignar un número de 1 a x

Numérico A la cédula sumarías de activo, pasivo, capital y resultado asignar un número progresivo del 1 al x Para las cédulas sumarías de activo, pasivo, capital y resultado asignar números quebrados 1/2, 1/2, 1/3, etc.

Ejemplo

A continuación, presentamos un ejemplo alfanumérico. En el cual las letras simples indican cuentas de activo, las letras dobles cuentas de pasivo y capital, y las decenas representan cuentas de resultado

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