EJERCICIO 1 - INFORMACIÓN FINANCIERA

Pregunta Nº 1

EJERCICIO 1 - INFORMACIÓN FINANCIERA (5 puntos)
 

1. Explique el proceso contable, sus etapas y quiénes son los usuarios finales de los informes que surgen de dicho proceso. Brinde ejemplos.

El proceso contable comienza con la generación de los recursos financieros resultante de un evento o suceso económico que afecta a la empresa. La segunda etapa del proceso contable es identificar el evento económico (transacción) bajo un encabezamiento significativo al efecto de proporcionar información útil. Los datos luego son cuantificados en términos de pesos y cantidades al efecto de su medición y entonces son registrados, clasificados y resumidos para producir una variedad de informes y estados contables.

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Los informes con propósito específico son dirigidos para la toma de decisiones dentro de la firma. Entre estos podríamos mencionar los informes de ventas, de costos, presupuestarios y estados contables mensuales. Estos informes de propósito especial son dirigidos a los usuarios internos de la organización, tal como los gerentes no propietarios de las grandes empresas, propietarios de empresas pequeñas y medianas que son a su vez gerentes y propietarios, siendo esta rama del proceso contable a menudo llamada “Contabilidad Interna o de Gestión.”

Los  estados financieros de propósito general satisfacen las necesidades de aquellos que no participaban en la conducción de una empresa en particular. Además, la contabilidad financiera enfatiza la expresión mencionada de propósito general que está basada en la presunción de que un significativo número de usuarios externos a la empresa necesitan similar información y no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los estados financieros con propósito general comprenden los que se presentan de forma separada o dentro de otro documento de carácter público, como un informe anual o un prospecto de información bursátil.

1. Explique en que consistieron los cambios en las últimas décadas en el ámbito de la contabilidad financiera y en la provisión de la información para los usuarios interesados.

Los cambios en los en las últimas décadas radican en la concepción del mundo como tal, hasta hace unos años se caracterizaba por estar segmentado mientras que ahora es global, sin límites geográficos, en el caso de la contabilidad financiera y sus usuarios es de la misma manera, los interesados (acreedores, inversionistas) deben contar con información uniforme que trascienda las fronteras y  que no haya dificultades para la interpretación y emisión de los informes contables.  Para tal caso se utilizaran Normas Contables de aceptación mundial, cuyo objetivo es evitar conflictos entre la información planteada por los administradores a los usuarios externos, es decir impedir la manipulación de datos.

Además se introduce la idea de los informes financieros, que incluyen además de los estados convencionales, la memoria, los prospectos, los pronósticos de la gerencia y la información adicional de solicitada por la Bolsa de Valores y de Comercio, en la actualidad se le da importancia a los objetivos de los informes financieros más que al objetivo de los estados financieros.

Pregunta Nº 2

1. Explique el propósito de contar con un marco conceptual.

El Marco conceptual es una guía donde se han concentrado todos los conceptos y objetivos fundamentales de la contabilidad financiera, para la construcción de la información que proporciona la misma. Sirve también como guía para la elaboración de las normas y procedimientos contables.

1. Describa su estructura (niveles).

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1. Diferencie la naturaleza de la Pertinencia y Representación Fiel como cualidades primarias.

La pertinencia es una decisión al efecto de ayudar a los usuarios a construir predicciones provenientes de los resultados de los eventos del pasado, presente y futuro, o para confirmar o corregir expectativas previas y la representación fiel se refiere a la confiabilidad que es la cualidad de la información que da seguridad de que está libre de errores y sesgos.

En otras palabras la pertinencia hace referencia a que la información debe ser pertinente (adecuada) para la decisión que se deba tomar,  mientras que la representación fiel es que la información debe representar la información de los fenómenos que se quieren representar, es decir los recursos, las obligaciones y las transacciones a realizar.

Por lo que diferencia a una y otra se basa en que la representación fiel asegura que la información no tiene errores y a partir de ella se puede decidir o proyectar para tomar las decisiones (pertinente). Una está relacionada a la oportunidad (pertinencia) y la otra a la verificabilidad (representación fiel).

1. Explique los elementos de los estados financieros y brinde, al menos, un ejemplo para cada uno.

• Activos: son probables beneficios futuros surgidos de acciones pasadas, por ejemplo mercaderías.
• Pasivos: son los probables sacrificios futuros de los recursos que surgen de obligaciones presentes de un ente particular para transfereir activos o proveer servicios a otros entes como resultado de una transacción pasada, por ejemplo: deudas por compra de mercaderías en cuenta corriente (proveedores) o dinero recibido para a cuenta de futuras ventas (anticipo de clientes)
• Participación de los propietarios: es el interés residual de los activos luego de restar los pasivos, es decir el patrimonio neto o activo neto, por ejemplo si una empresa tiene un activo de $20000 y un pasivo de $15000, la participación de los propietarios será de $5000 (activo neto).
• Inversiones o aportes: son los incrementos de los activos netos asociados al aumento de la participación de los propietarios, aunque también pueden incluir conversiones de pasivos, por ejemplo a un proveedor que se incorpora como socio y convierte su deuda en aporte (Proveedores a Capital)
• Distribución a los propietarios: son las disminuciones de los activos netos resultado de la transferencia de activos, prestación de servicios o pasivos incurridos por la empresa a favor de los propietarios, por ejemplo los dividendos.
• Beneficio global: es el cambio de los activos netos (participación de los propietarios) durante un periodo proveniente de transacciones y otros eventos que no correspondan a aportes o retiros de los propietarios (resultado positivo del ejercicio).
• Ingresos ordinarios: son las entradas u otros incrementos de los activos del ente o las disminuciones de los pasivos (o combinación de ambos) durante un periodo de ventas o producción u otras actividades principales de la empresa, por ejemplo la venta de mercaderías para un comercio.
• Gastos: son las salidas de activos o aumentos de pasivos (o combinación de ambos) durante un periodo de ventas o producción, por ejemplo el costo de mercaderías vendidas para un comercio.
• Ganancias: son incrementos de los activos netos (participación de los propietarios) de actividades periféricas del ente o imprevistas o hechos extraordinarios, por ejemplo recibir una donación.
• Pérdidas: son disminuciones de los activos netos (participación de los propietarios) de actividades periféricas del ente o imprevistas o hechos extraordinarios, por ejemplo el incendio o robo de mercaderías.

1. Explique brevemente los supuestos, principios básicos y restricciones contenidos en dicho marco.

Supuestos

• Entidad económica: hace referencia a toda organización (grupo de personas con fin común, lucro o no) a sus objetivos y actividades para poder identificar cuáles son las actividades propias del ente y cuáles corresponden al propietario. Son ejemplos de entidades económicas: ILOLAY, UNIVERSIDAD BLAS PASCAL, UTN, YPF etc.
• Negocio en marcha: los estados financieros se preparan sobre la base de que una empresa está funcionando y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible. Asume que la empresa no tiene intención ni necesidad de liquidar o cortar de forma importante su escala de operaciones. Si tal intención o necesidad existiera, se debe revelar tal información, en tal caso debe de prepararse sobre una base diferente, y, si así fuera, se revelará información sobre la base utilizada.
• Periodicidad: la medición de los resultados se realiza en periodos regulares de tiempo, en general un año, un trimestre o un mes.  En nuestro país se considera un periodo de 12 meses como ejercicio económico. Además se consideran dos métodos para su reconocimiento: el percibido que solo considera los pagos y cobros realizados y el devengado que considera todos las operaciones independientemente del movimiento de fondos.
• Unidad monetaria: los registros deben llevarse por una unidad monetaria o de medida común en nuestro caso el peso. Establece que los datos de una transacción solamente pueden ser expresados en términos monetarios cuando ésta es incluida en los registros contables de la entidad económica.

Principios básicos

• Costo histórico: refleja el costo al momento de la adquisición del bien o servicio en cuestión, este método tiene la ventaja respecto de otros métodos que es confiable. Qué es el valor de incorporación de los activos o pasivos al patrimonio.
• Reconocimiento de los ingresos: una empresa realiza ingresos cuando intercambia bienes o servicios a cambio de efectivo, cuentas por cobrar u otro; los ingresos serán reconocidos cuando sea posible que los beneficios económicos futuros fluyan a la empresa y sea posible una medición confiable del importe de los ingresos.
• Asociación: Un concepto en contabilidad, que requiere que todos los gastos vinculados con la producción del ingreso por ventas sean registrados durante el mismo período en que se genera dicho ingreso por ventas.
• Exposición total: se debe exponer  y proveer información  que es de suficiente importancia para influir en las decisiones a tomar.

Restricciones a la información relevante y confiable

• Oportunidad: si hay un retraso en la presentación de la información ésta puede perder su relevancia. Es frecuente que para suministrar información a tiempo sea necesario presentarla antes de que todos los aspectos de una determinada transacción u otro suceso se conozcan y se perjudique su confiabilidad. A la inversa, si se demora hasta conocer todos los aspectos, la información puede ser muy confiable, pero de poca utilidad para la toma de decisiones. Lo importante es un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, donde se satisfagan mejor las necesidades de la toma de decisiones económicas por parte de los usuarios.
• Equilibrio entre costo y beneficio: los beneficios derivados de la información deben exceder los costos de suministrarla. Sin embargo, la evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicios de valor. Además, los costos no son necesariamente soportados por quienes obtienen los beneficios. En este sentido se hace difícil aplicar una relación objetiva de costo-beneficio.
• Equilibrio entre características cualitativas: El objeto es conseguir un equilibrio apropiado entre las características cualitativas, en orden a cumplir el objetivo de los estados financieros, la importancia relativa de cada característica en cada caso particular es una cuestión de juicio profesional.
• Imagen fiel / presentación razonable: la aplicación de las principales características cualitativas y de las normas contables apropiadas llevará a que los estados financieros trasmitan lo que, por lo general, se entiende como una imagen fiel o una presentación razonable de tal información.

Pregunta Nº 3

LIBRO DIARIO

CONCILIACIÓN BANCARIA

Resumen de cuenta bancario del Banco XX Cta. Cte al 31/12/20x8 es el siguiente:
 

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