El Presupuesto

2ª ENTREGA

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos se pueden clasificar conforme a las siguientes variables:

I. De acuerdo al tipo de organización.-

a. Públicas: Corresponden a gobiernos federal, estatal, municipal y empresas descentralizadas. Se estima, en primer lugar, el monto de las necesidades sociales a satisfacer y, posteriormente se planea la forma de generar los ingresos necesarios para cubrirlas.

b. Privadas: Pertenecen a la operación de las empresas privadas, primero se estiman los ingresos y, posteriormente, se planea su distribución o aplicación.

II. Por su contenido.-

a. Principales: Corresponden a la agregación y resumen de los presupuestos auxiliares, presentan los aspectos relevantes de todos los presupuestos de una empresa.

b. Auxiliares: Muestran en forma analítica las operaciones estimadas para cada uno de los departamentos de la organización.

III. Por su forma.-

a. Fijos: No varían en todo el periodo, se elaboran con un alto grado de exactitud, por lo que la entidad debe ceñirse inflexiblemente a ellos.

b. Flexibles: Consideran diferentes planes opcionales de aplicación ante las posibles variaciones en las situaciones previstas.

IV. Por su duración.-

a. De corto plazo: Comprenden un año o menos.

b. De largo plazo: Contemplan más de un año.

c. Planes gubernamentales: Incluyen periodos completos, 4 años (gobiernos municipales), 6 años (periodos gubernamentales y presidenciales)

V. Por la Técnica de Valuación.-

a. Estimados: Se formulan sobre bases empíricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan la probabilidad razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.

b. Estándar: Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas eliminan en un elevado porcentaje la posibilidad de error, por lo que sus cifras estimadas representan los resultados que se deben obtener.

VI. Por su reflejo en los estados financieros.-

a. De posición financiera: Muestran la posición estática que tendría la entidad en el futuro si se cumplieran las predicciones: posición financiera presupuestada

b. De resultados: Señalan las utilidades futuras.

c. De costos: Reflejan las erogaciones futuras por concepto del costo total.

VII. Por las finalidades que pretende.-

a. De promoción: Requiere una estimación previa de ingresos y egresos para preparar un proyecto financiero y de expansión.

b. De aplicación: Se elaboran para solicitudes de crédito. Al pronosticar la distribución de los recursos con que contará la entidad en el futuro.

c. De fusión: Determinan anticipadamente las operaciones resultantes de una conjunción de entidades.

d. Por áreas y niveles de responsabilidad: Cuantifica la responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en que se divide la entidad.

e. Por programas: Expresan el gasto en relación con los objetivos que se persiguen. Determina el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe ejecutar para desarrollar los programas a su cargo.

f. Base cero: Se formulan sin tomar en cuenta las experiencias previas de operación.

VIII. De trabajo.-

a. Presupuestos parciales: Se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento; con base en ellos se desarrollan los:

b. Presupuestos previos: Determinan anticipadamente las operaciones resultantes de una conjunción de entidades.

c. Presupuesto definitivo: Es aquel que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el periodo, al cual se refiere. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dará lugar a la elaboración de los presupuestos maestros.

d. Presupuesto maestro ó tipo: Con estos presupuestos se ahorra tiempo, dinero y esfuerzo ya que sólo se ajustan los que tengan variación substancial, deben revisarse continuamente. Determinan anticipadamente las operaciones resultantes de una conjunción de entidades.

IX. Por el origen y aplicación.-

a. De Ingresos

1. Presupuesto de ventas

2. Presupuesto de otros ingresos

b. De Egresos e Inversiones

1. Presupuesto de inventarios, producción, costo de producción y compras

2. Presupuesto de costo de distribución

3. Presupuesto de gastos de administración

4. Presupuesto de impuestos

5. Presupuesto de aplicación de utilidades

6. Presupuesto de otros egresos

7. Presupuestos de inversiones a más de un año

8.

INTEGRACIÓN DEL CONTROL PRESUPUESTAL

El control presupuestal es un instrumento del que se valen las empresas para proyectar, estimar, dirigir y controlar todas sus operaciones, lo anterior se logra a través de la comparación sistemática de cada una de las previsiones (presupuestos) establecidas para cada área con los datos históricos que refleja la contabilidad del mismo periodo.

Cuando se habla de control presupuestal, se está indicando la coordinación de las actividades de diversos departamentos de la organización, por medio de la estructuración de un plan, cuyas partes forman un conjunto coherente e indivisible, en el que la omisión de cualquiera de sus secciones afectaría el logro de los objetivos.

La responsabilidad de la elaboración del control presupuestal, se delega en una persona que habrá de fungir como director del mismo, este director deberá contar con amplios conocimientos de la empresa y de su sistema contable.

El responsable del control presupuestal tiene como funciones genéricas las siguientes:

a) Formular el presupuesto general, así como preparar estados proforma y presupuestados;

b) Analizar y estudiar las variaciones o desviaciones del presupuesto y averiguar sus causas;

c) Coordinar y supervisar los presupuestos parciales;

d) Elaborar manuales o instructivos claros, precisos y suficientes;

e) Conciliar lo presupuestado con lo realizado, hacer las correcciones pertinentes;

f) Entre otras.

Etapas del proceso presupuestal:

I. Duración:

Es importante precisar el periodo de duración del presupuesto, regularmente los presupuestos abarcan un ejercicio fiscal, pero no más de dos ejercicios, por la imposibilidad de prever más delante de estos lapsos; es común que el ejercicio se fraccione en periodos mensuales, bimestrales, trimestrales, etc.

II. Mecánica

Una vez que se ha establecido el período presupuestario, el siguiente paso es la selección del personal que deberá trabajar en la elaboración del presupuesto y el estudio para su conexión con el sistema contable.

Deberá

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