Estados Financieros

Los Estados Contables

Por Rafael Maldonado

os estados financieros (También denominados Estados Contables) son medios de comunicación que utilizan las empresas, para reportar los cambios económicos y financieros que experimenta a una fecha o periodo determinado. Los estados financieros concentran la información obtenida de las cuentas contables y las clasifica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados para sentar: L

• La situación y el valor real del negocio en un momento determinado

• El resultado de las operaciones en una fecha determinada

Los Estados Financieros son los siguientes:

• Balance General o de Ejercicio (también denominado Balance de Situación o Estado de Situación Patrimonial)

• Estado de Resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias)

• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (también denominado Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto)

• Estado de Flujo de Efectivo (En algunas legislaciones Estado de Origen y Aplicación de Fondos)

En suma, los estados financieros son los informes sobre la situación financiera y económica de una empresa en un periodo determinado.

La información presentada en los estados financieros son del interés de:

1. La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.

2. Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes.

3. Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones.

4. El Estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.

BALANCE DE EJERCICIO

Aunque no es el momento de ir más allá del día de la apertura de la empresa ya que nuestro objetivo es elaborar el Plan de Negocio de una nueva empresa, es importante saber qué sigue después del primer día de actividades.

Cada fin de mes puede hacerse un nuevo Balance, sólo que ahora se llamará Balance de Ejercicio, donde pueden aparecer otros conceptos como depreciación (por el equipo, herramienta o maquinaria adquirida), nuevos créditos, pago a proveedores, impuestos, cuentas por cobrar por las ventas realizadas, etcétera. Por supuesto las cifras estarán variando mes a mes en función del movimiento de las mercancías y las operaciones comerciales.

Cada año la empresa presenta al Fisco un balance anual, conocido como “Balance General”

BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:

Contador Revisor fiscal

Gerente

Por la asamblea general cuando se trate de sociedades.

El balance de ejercicio es un documento presentado por el departamento contable a la Dirección General de la empresa, con la frecuencia que ésta especifique. Puede ser mensual, trimestral, semestral o anual. Es aconsejable una frecuencia no mayor a tres meses para que la Dirección General esté al corriente de los movimientos de la empresa y pueda prever cualquier contingencia negativa. Obsérvese en la siguiente figura, el ejemplo de un balance de ejercicio.

Empresa Manufacturera El Gran Poder

Balance General

Al 30 de Junio de 2008

ACTIVO:

PASIVO:

CIRCULANTE

CORTO PLAZO

Caja

500

Proveedores 947,280

Bancos

766,136

Imp. por pagar

150,000

Inventario almacén

1´492,935

Sueldos por pagar

12,800

Producto en proceso

950,000

Producto terminado

265,000

Total Pasivo C. Plazo 1´110,080

Pagos anticipados

300,000

LARGO PLAZO

Total Activo circulante

3,774,571

Acreedores 177,500

FIJO

Préstamo bancario 180,000

Hipoteca por pagar 895,600

Terreno

550,000

Edificio

1´268,000

Total Pasivo L. Plazo 1´253,100

Equipo transporte

150,000

Planta 103,800

CAPITAL CONTABLE

Oficinas 199,209

Remodelaciones 62,700

Contribuido:

Depreciaciones 22,650

Pendiente

250,000

C. Social

3´517,750

3´767,750

Total Activo fijo 2´356,359

Suma el Activo

6´130,930

Suma Pasivo + Capital

6´130,930

….

Cabe destacar que el balance de ejercicio se presenta al SAT (Servicio de Administración Tributaria), órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) en cada declaración anual o ante un banco al solicitar crédito.

Haciendo un paréntesis, conviene puntualizar que el SAT tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria.

Como se observará en el ejemplo, el balance ya presenta movimientos en el negocio, tales como productos en proceso, productos terminados, impuestos y sueldos por pagar, depreciaciones, préstamo bancario, etc.

Regularmente al balance le acompaña otro documento conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias o de Resultados.

Conviene señalar que en el Balance de Ejercicio, el capital contable a diferencia del capital de trabajo, representa el patrimonio de los accionistas integrado por sus propias aportaciones más las utilidades pendientes de repartir.

ESTADO DE RESULTADOS

De igual forma, con la empresa en marcha, aparece otro documento conocido como Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias. Este es un documento dinámico que tiene como finalidad mostrar los resultados económicos de las operaciones en un período determinado. Se elabora con la suma de los ingresos menos los egresos, de esta manera se mide la rentabilidad de la empresa y su estructura

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