FINANZAS INTERNACIONALES. Tipos de auditorias Las auditorias caen en tres granes categorías

Tipos de auditorias

Las auditorias caen en tres granes categorías:

1. Auditorias de los estados financieros

Abarca el balance general y los estados conexos de resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo. La finalidad es determinar si han sido preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados; la realizan firmas de contadores públicos certificados.

1. Auditorias de cumplimiento

Depende de la existencia de datos verificables y de criterios o normas reconocidas, como leyes y regulaciones o las políticas y procedimientos de una organización. Un ejemplo común es la auditoria de una devolución de impuestos efectuada por un auditor de Internal Revenue Service (IRS). Su objetivo es determinar si la devolución se ajusta a las leyes fiscales y a las regulaciones de IRS. Los resultados se transmiten al contribuyente mediante el informe del auditor de esa oficina.

Esas auditorias determinan si la asistencia financiera se gastó conforme a la legislación y las normas aplicables.

1. Auditoria operacional

Es el estudio de una unidad específica de una empresa con el propósito de medir su desempeño. Por ejemplo, puede evaluarse la eficacia de las operaciones del departamento de recepción de materiales en una compañía manufacturera, es decir, al realizar las metas y las tareas encomendadas. También puede juzgarse la eficiencia del desempeño, es decir, el aprovechamiento óptimo de los recursos disponibles; una auditoria operacional tiende a requerir un juicio más subjetivo.

Tipos de auditores

• Auditores internos

Su objetivo principal es investigar y medir la eficiencia con que las unidades de la compañía desempeñan las funciones asignadas. Se concentran en el estudio y evaluación del control interno, cada vez más los auditores internos ofrecen también servicios de consultoría a sus clientes.

Su trabajo se centra principalmente en las auditorias operacionales; además tambien efectúan numerosas auditorias de cumplimiento. Los auditores internos no están obligados a repetir su trabajo anualmente.

No son independientes en el mismo sentido que los auditores independientes. Son empleados de la organización donde laboran y están sujetos a las restricciones propias de la relación empleador- empleado.

• Auditores de la General Accounting Office

El trabajo de estos auditores consiste en efectuar auditorias financieras, operacionales y de cumplimiento. Realizan auditorias a los organismos gubernamentales para determinar si los programas e gastos se ajustan a la intención del Congreso y auditorias operacionales para evaluar la eficacia y la eficiencia de algunos programas gubernamentales. Investigan a empresas que tienen contratos con el gobierno a fin de comprobar que los pagos hechos por el gobierno hayan sido correctos. Además, auditan los estados financieros de varias oficinas federales y los estados financieros consolidados del gobierno federal.

• Agentes del Internal Revenue Service

Se encarga de hacer cumplir las leyes fiscales del gobierno federal. Sus agentes realizan auditorias de cumplimiento sobre las devoluciones de impuesto sobre la renta de individuos y corporaciones para determinar que el ingreso haya sido calculado y que los impuestos se hayan pagado como lo exige la legislación federal.

La contaduría publica

Los de la Unión Americana consideran la contabilidad como profesión y emiten el título de contador público certificado.

Prestan vario tipo de ellos como asesoría fiscal y servicios contables también ofrecen otros profesionistas; los estados generalmente les permiten solo a ellos auditar los estado financieros.

Estas cuatro áreas principales de su trabajo son de particular interés para los estudiantes de auditoria:

1. Establecer normas y reglas que guían a los  contadores en la prestación de sus servicios profesionales.
2. Realizar un programa continuo de investigación y de publicaciones
3. Promover le educación profesional continua.
4. Contribuir al sistema de autorregulación de la profesión.

Establecimiento de normas

El AICPA asigno a su Auditing Standards Board (ASB) la responsabilidad de emitir declaraciones oficiales sobre temas de auditoria. Una serie muy importante de declaraciones tiene el título de Statements on Auditing Standards (SAS). En la actualidad este comité solo tiene autoridad para emitir normas destinadas a las compañías no públicas; el Public Company Accounting Oversight Board establece normas para las compañías públicas.

El AICPA también emite Statements on Standards for Attestation Engagements (SSAE). Estas declaraciones ofrecen a los contadores una guía para atestiguar la información que no sean los estados financieros; por ejemplo, los pronósticos financieros.

El Accounting and Review Services Committee establece normas para presentar los estados financieros cuando el contador público deba recopilar o revisar los estados financieros, no realizar una auditaría. Orientan en muchas situaciones delicadas donde una empresa contable se relaciona de alguna manera con los estados financieros de una compañía no pública.

Investigación y publicaciones

Además de las normas profesionales antes mencionadas, el AICPA cuenta con el personal de investigación y publica otras orientaciones técnicas. A continuación algunas publicaciones relacionada directamente con la auditoria:

• Industry Audit and Accounting Guides. Guias que abarcan varias industrias como Audits of Casinos.
• Auditing Practice Releases. Esta serie tiene por objeto mantener a los auditores informados sobre lo mas reciente en los procedimientos de auditoria.

Otras publicaciones se refieren directamente a temas contables:

• Accounting Research Studies. En estas publicaciones se describen los resultados de la investigación sobre los métodos de contabilidad.
• Statementes of position de la Accounting Standards Division. Estas declaraciones expresan la posición de AICPA sobre el método contable apropiado para ciertos hechos o trasacciones.
• Accounting Trends and Techniques. Es un análisis anual de las practicas actuales de informacion en 600 grandes corporaciones.

Educación profesional continúa

Los contadores públicos necesitan la educación continua para mantenerse actualizados en el flujo interminable de cambios la educación continua para mantenerse actualizados en el flujo interminable de cambios de los principios de la contabilidad, la legislación fiscal, la auditoria, la computación y los servicios de consultoría. Las leyes estatales imponen a los contadores públicos certificados, la participación en los programas como condición para que les remueven su licencia.

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