Garantías de legalidad.

Creación de las leyes tributarias.-

En el sistema constitucional mexicano fundamento se encuentra, en primer lugar, en la fracción VII del artículo 73 de la carta magna, donde se expresa que este órgano de gobierno tiene la facultad de expedir todas las contribuciones que sean necesarias para cubrir el presupuesto.

Garantías de legalidad y de audiencia en materia fiscal.-

Garantía legal.-

Consiste en que para que la autoridad pueda hacer efectivo un cobro tributario, incluso coactivamente, sobre los bienes o propiedades de una persona, es necesario que antes exista una ley que la obligue al pago de una contribución, y que esta contenga los elementos necesarios para llegar a la determinación, liquidación y pago de dicha contribución, y, además, que en la propia ley fiscal existan los dispositivos necesarios para que cuando el contribuyente se niegue a cumplir con su obligación de pago, la autoridad fiscal pueda sustituirse al particular en el procedimiento de determinación y liquidación, y llegue incluso a la etapa del cobro coactivo del crédito fiscal insólito, mediante el procedimiento de embargo y remate de los bienes propiedad del contribuyente, para aplicar el producto del remate al pago de los créditos fiscales.

Garantía de audiencia.-

Consiste en que ninguna persona se le puede privar de sus intereses jurídicos si previamente no se le ha escuchado, es decir, si por anticipado no se le ha dado oportunidad de exponer, incluso por la vía contenciosa o de litigio, sus defensas, mediante las cuales demuestre o pretenda demostrar que la autoridad no tiene razón o fundamento legal para cobrar el tributo que se exige.

Garantía de legalidad en materia de emisión de resoluciones o actos de la autoridad fiscal.-

• Expedir un mantenimiento por escrito.
• Que ese mandamiento sea expedido por una autoridad competente.
• Que el mandamiento escrito este debidamente fundado y motivado.
• Constitucionalidad de las visitas domiciliarias.
• Mandamiento por escrito de una autoridad competente.

Constitucionalidad de las multas fiscales.-

Multa excesiva y confiscación de bienes en materia fiscal.-

Se entiende aquella que se encuentra en exagerada desproporción con el tipo, de la naturaleza y gravedad de la infracción cometida, así como con la capacidad económica del infractor.

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