Generalidades Sobre Impuestos

1.- Generalidades sobre impuestos

Los impuestos son parte fundamental de la hacienda pública del estado y es una de las principales fuentes de ingresos con que cuenta para poder solventar la manutención de todo el aparato gubernamental, por ello es conveniente entender su naturaleza, características, en síntesis debemos tener clara la definición de lo que es un impuesto.

Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carácter obligatorio, que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas.

La forma de gravar ha evolucionado a lo largo del tiempo y los sistemas fiscales se han hecho cada vez más complejos. En parte, esto se explica porque los impuestos cambian la asignación de recursos, lo cual genera efectos sociales y económicos importantes. Por ejemplo, los impuestos reducen el nivel de ingresos de las personas y aumentan los precios de los bienes y servicios. Su existencia se justifica porque en principio, el Estado le devuelve a la sociedad esa extracción impositiva a través de bienes públicos, como la educación pública, los servicios como la luz, la impartición de justicia y la seguridad. Sin embargo, obligados por la necesidad de tener recursos, el reto para los gobiernos ha sido afinar sus políticas de impuestos con objeto de no castigar demasiado el ingreso y la marcha de la economía

1.1. Fundamentos constitucionales del derecho fiscal Mexicano.

Todos y cada uno de los derechos y obligaciones de tanto de los ciudadanos Mexicanos como de las personas que se encuentran en tránsito en nuestro país, se encuentran plasmadas en la constitución política de los estados unidos mexicanos, específicamente en el artículo 31, mismo que a la letra dice:

1.1.1 .Fundamento constitucional de las contribuciones

Limitaciones del establecimiento de las contribuciones

El origen o fundamento constitucional de las contribuciones, es el mismo que el del derecho fiscal, es decir, el artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, específicamente la fracción cuarte de dicho precepto constitucional, en él se establecen las características generales de las contribuciones, o dicho de otra forma, los principios constitucionales que rigen a las contribuciones, pues las mismas deben tener características que establezcan los principios constitucionales de PROPORCIONALIDAD y de EQUIDAD, pues sin ellos las normas secundarias que las establezcan serian contrarias a la Constitución y por ende inconstitucionales, es decir, contrarias al marco jurídico establecido en el país.

Considero conveniente establecer en qué consisten estos principios, pues con ello podemos saber si una norma tributaria se encuentra apegada al marco jurídico nacional y de no ser así, combatirla legalmente, mediante los recursos que la misma Constitución establece.

PROPORCIONALIDAD.- Por proporcionalidad se entiende, aquel principio axiológico, en virtud del cual las leyes tributarias, por mandamiento constitucional, de acuerdo con la interpretación jurídica deben establecer cuotas, tasas o tarifas progresivas que graven a los contribuyentes en función de su capacidad económica y al costo en las demás cargas fiscales, es decir, afectar físicamente una parte justa y razonable de los ingresos, utilidades o rendimientos obtenidos por cada contribuyente individualmente considerado; y, distribuir equilibradamente entre todas las fuentes de riqueza existentes y disponibles, el impacto global de la carga tributaria, a fin de que la misma no sea soportada por una o varias fuentes en particular, ya que tiene relación normativa con la situación financiera de la federación, entidad federativa y municipio, en el sentido de repartir el gasto público entre los sujetos pasivos o universo de contribuyentes.

EQUIDAD.- La equidad se puede definir como aquel principio derivado del valor justicia en virtud del cual, por mandato constitucional, y de acuerdo con la interpretación jurídica, las leyes tributarias deben otorgar un tratamiento igualitario a todos los contribuyentes de un mismo crédito fiscal en todos los aspectos de la relación tributaria (hipótesis de causación, objeto, base, fecha de pago, gastos deducibles etc.),

Ley de coordinación fiscal

Con el propósito de solucionar los problemas en materia de potestad y competencia tributaria entre la federación, estados y municipios, y a fin de fortalecer el pacto federal, se han realizado 3 convenciones nacionales fiscales y gran número de reuniones nacionales de funcionarios fiscales, estatales y federales, siempre procurando la coordinación de la federación y las entidades federativas en materia fiscal.

En la actualidad, esta actividad tiene su base en la ley de coordinación fiscal, con la cual se pretende:

a) Coordinar el sistema fiscal de la federación, estados, municipios y distrito federal.

b) Organizar el fondo general de participaciones.

c) Fijar las participaciones a las entidades federativas.

d) Regular la forma de colaboración administrativa.

e) Establecer organismos para el manejo de la coordinación.

f) El instrumento básico para la operación de este sistema de coordinación el convenio de adhesión que celebran las diferentes partes a fin de lograr los propósitos enunciados, así como el convenio de consolidación administrativa en materia fiscal federal, que se publica en el Diario Oficial de la Federación.

g) La coordinación fiscal entre la federación y los estados y entre éstos y los municipios, da lugar a las participaciones en el producto de las contribuciones federales, para lo cual se crean diferentes fondos según la ley de coordinación fiscal.

h) Fondo general de participaciones.

i) Fondo financiero complementario de participaciones.

j) Fondo de fomento municipal.

k) Los organismos que se encargan del desarrollo, vigilancia y perfeccionamiento de este sistema son:

l) La reunión nacional de funcionarios fiscales.

m) La comisión permanente de funcionarios fiscales.

n) El instituto para el desarrollo técnico de las haciendas públicas (INDETEC)

1.2. Actividad financiera del estado y el derecho fiscal

1.2.1. Estudio de la actividad financiera del Estado

La Actividad Financiera del Estado es la función que éste desarrolla para procurarse los recursos necesarios y estar en condiciones de sufragar los gastos públicos, destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo, mediante la prestación de los servicios públicos correspondientes. Asimismo, esta actividad se desenvuelve dentro de la Administración Pública

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