IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

LA REFORMA TRIBUTARIA

Fue aprobada por el Congreso el 21 de diciembre de 2012 y se creó con el fin de facilitar la generación de empleo formal, enfrentar la evasión fiscal, simplificar el IVA y lograr una mayor equidad tributaria entre las personas naturales que tengan mayores ingresos en el año. Esta ley es de gran importancia para quienes nos estamos formando en la carrera de Contaduría Pública, porque cambia mucho en la manera de tributar, por eso es importante conocer los principales cambios que se generarán.

£ El sistema IMAN (impuesto Mínimo Alternativo, cuyo fin es fijar mayores tasas a mayores ingresos para que sean equitativas las tarifas y las personas asalariadas que tienen ingresos muy altos no paguen valores muy debajo del valor mínimo.

£ El impuesto de Renta pasa del 33% al 25% y aparece el nuevo Impuesto para la Equidad que será del 9% en los primeros tres años y luego será del 8% cuya finalidad es reemplazar los parafiscales y con este recaudo seguir financiado entidades como el SENA y el ICBF.

£ Se unifica el IVA y cambia la periodicidad, puesto que ahora se declarará en períodos distintos a los que se venía haciendo y cambian las siete tarifas que se venían aplicando, por lo que quedaran rigiendo el 0% 5% y 16%. Pero para poder eliminar algunas tarifas de IVA tuvieron que crear el Impuesto al Consumo del 4% 8% y 16% que se debe aplicar a las actividades correspondientes siempre y cuando sus ventas sean superiores a 4.000 UVT.

£ Cambia la tarifa de Ganancias ocasionales, será del 15% para la venta de sociedades y del 10% para la venta de activos.

£ Y para finalizar destaco el conjunto de normas antievasión, cuyo objetivo es hacer que todas las empresas estén en igualdad de condiciones y evitar tratamientos que favorecen solo a unas cuantas.

INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA

EL DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de principios o normas que regulan las relaciones entre los contribuyentes y el estado.

EL CONTRIBUYENTE

Es toda aquella persona natural o jurídica responsable de pagar el tributo.

CLASES DE CONTRIBUYENTE

Por el tamaño o agrupación

Es todo ser humano, sea cual sea su condición, que ejerce sus derechos y cumple con sus obligaciones a título personal.

Está conformada por dos o más personas o puede ser una sociedad de Derecho, que ejerce sus derechos y cumple con sus obligaciones a título de la Empresa o razón social creada.

Por el volumen de ventas

A este grupo pertenece el Régimen Simplificado, con ventas inferiores a $ 96.000.000 por lo que no declaran IVA.

A este grupo pertenece el Régimen Común con ventas superiores a $96.000.000 obligados a recaudar y pagar IVA.

Es también del Régimen Común, que por sus grandes volúmenes de operaciones es calificado por la DIAN de esta manera y está obligado a retener IVA.

EL TRIBUTO

Es un valor monetario que deben pagar obligatoriamente todas las personas de forma directa o indirecta al Estado para su sostenimiento.

A continuación se muestra un gráfico que representa las clases de tributos que existen en Colombia.

Se debe tener completa claridad sobre la diferencia entre un impuesto y una tasa, pues el pago del impuesto no genera ningún tipo de contraprestación o beneficio, es decir, no se espera nada a cambio y por lo contrario el pago de una tasa implica un beneficio para el contribuyente, como por ejemplo la tasa aeroportuaria, cuyo fin es el mantenimiento del aeropuerto.

Es importante conocer que el tributo cuenta con ciertos elementos que muestran sus características y que lo hace más fácil de interpretar para aplicarlo debidamente, según su regulación.

Dichos elementos informan sobre el origen del mismo, quien se beneficia y quien debe pagarlo, además de la unidad de medida que se tendrá en cuenta para su pago, el monto o porcentaje que se deberá pagar y por supuesto el período en que se debe declarar.

HECHO GENERADOR Es la actividad que determina el

nacimiento de la obligación.

SUJETO ACTIVO Es quien se beneficia de los

recursos obtenidos, la entidad

que dispone de dichos

recursos.

SUJETO PASIVO Es el contribuyente; a quien le

corresponde pagar el tributo.

BASE GRAVABLE Es la unidad de medida a tener

en cuenta para aplicar el monto

de la obligación.

TARIFA Es el valor monetario a pagar,

de acuerdo con la base gravable

PERIODO Es el lapso de tiempo en el cual

se desarrolla y se declara la

actividad que origino el tributo.

EL IMPUESTO

Es una imposición que el gobierno exige en virtud de su poder y que se debe pagar en dinero, prestaciones o en especie, con el fin de generar recursos para financiar al Estado.

Los impuestos se clasifican y se dividen de la siguiente manera:

JERARQUIA DE LAS NORMAS

Es importante conocer que como todas las cosas, los impuestos se rigen por una jerarquía o conducto regular que se debe tener en cuenta a la hora de reglamentarlos, debido a que los impuestos son creados únicamente en la Constitución Nacional y por lo tanto ninguna Entidad del estado puede crearlos, lo que si pueden hacer es reglamentarlos, teniendo en cuenta que debe ser el órgano debidamente asignado, como por ejemplo, en el caso del Consejo Municipal, el cual se encarga de reglamentar los impuestos municipales.

Esta pirámide comprende lo que es la categorización que indica autoridad en la regulación de los tributos en Colombia.

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