INVERSIONES

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

Instructor

MANUEL EDUARDO ALEJO

TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

Tema: GRUPO 12 INVERSIONES

Presentado por:

YESIKA ALEXANDRA GONZALEZ BUITRAGO

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS SENA

TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

FICHA Nº 578368-4

2014

12 INVERSIONES

Clase: activo

Grupo: 12 inversiones

Cuentas

• 1205Acciones

• 1210Cuotas o partes de interés social

• 1215Bonos

• 1220Cédulas

• 1225Certificados

• 1230Papeles comerciales

• 1235Títulos

• 1240Aceptaciones bancarias o financieras

• 1245Derechos fiduciarios

• 1250Derechos de recompra de inversiones negociadas (repos)

• 1255Obligatorias

• 1260Cuentas en participación

• 1295Otras inversiones

• 1299Provisiones

Descripción:

Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registrarán por su costo histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no quebrantar la norma contable básica de "valuación o medición", tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros descuento por amortizar o prima por amortizar.

El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

Cuando el ente económico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 -actividad financiera-. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el valor en libros, la diferencia se abonará a la cuenta 4240 -utilidad en venta de inversiones-; pero si el valor de venta es menor, ésta se cargará a la respectiva cuenta de provisiones. En caso de no existir o ser insuficiente la provisión, el saldo deberá debitarse a la subcuenta 531005 -venta de inversiones-.

Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales el ente económico tenga el poder de disponer que en el período siguiente le transfieran sus utilidades, deben contabilizarse bajo el método de participación, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

Cuenta: 1205 acciones

Subcuentas

• 120505Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

• 120510Pesca

• 120515Explotación de minas y canteras

• 120520Industria manufacturera

• 120525Suministro de electricidad, gas y agua

• 120530Construcción

• 120535Comercio al por mayor y al por menor

• 120540Hoteles y restaurantes

• 120545Transporte, almacenamiento y comunicaciones

• 120550Actividad financiera

• 120555Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

• 120560Enseñanza

• 120565Servicios sociales y de salud

• 120570Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

• 120599Ajustes por inflación

Descripción

Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo histórico, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.

Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realización el promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes y, a falta de éste, su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados.

El ente económico matriz o controlante debe aplicar el método de participación, cuando se presenten los presupuestos básicos para su aplicación.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -inversiones-.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de un ente económico;

2. Por el costo histórico de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas;

3. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos;

4. Por el valor de las acciones recibidas como dación en pago;

5. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación;

6. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación.

Créditos

1. Por el costo histórico o ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso;

2. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión;

3. Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación;

4. Por el valor de las pérdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación, y

5. Por el valor de la disminución patrimonial distintos

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