Impuesto Sobre Productos Especiales

El IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (IEPS)

Es un gravamen, que por su naturaleza, como su nombre lo dice, es un impuesto especial. El IVA y varios impuestos se establecen con un carácter general, sobre bienes y servicios. Algunas veces a determinados bienes se les establece una tasa especial.

El IEPS tiene 4 características:

- Los bienes que se gravan con un impuesto adicional son bienes con una elasticidad de la demanda inelástica (aunque se aumente el precio su consumo no disminuye)

- Ventas y producción identificables y se encuentran reguladas por el Gobierno. Son pocos productores y fáciles de auditar.

- Bienes con externalidad negativa, causan un perjuicio social o su consumo no es deseado.

- Progresividad, tratar vía estos impuestos de establecer una mejor distribución de la riqueza de un país.

Si se cumple por lo menos con una de estas características se puede establecer un impuesto especial.

Los impuestos especiales producen una gran recaudación. Pero si se trata de lograr una equidad en la distribución de la riqueza, vía impuestos especiales, es muy difícil, depende de las condiciones de cada país. Se necesita tener mucha información para ver cómo se mueve en los impuestos un país, además de mucha administración, por ello no es recomendable para países en vías de desarrollo.

Para el gobierno existen dos clases de ingresos, los ingresos tributarios y los no tributarios.

ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (IEPS) que por lo general es uno de los impuestos menos estudiados, ya que por lo general otros impuestos como el ISR, IVA, IETU, IDE, etc., son más comunes y más usuales ya que estos impuestos casi la mayoría de los contribuyentes lo pagan. El IEPS es un impuesto como su nombre lo indica: “impuesto especial” y lo pagan personas físicas y morales por: Enajenación, importación, prestación de determinados bienes y servicios. Vender en territorio nacional un bien establecido en la Ley: Bebidas alcohólicas y cerveza, alcohol y alcohol desnaturalizado, tabacos labrados, gasolinas, diésel, gas natural, aguas gasificadas o minerales que utilicen endulcolorantes distintos al azúcar de caña, jarabes o concentrados que utilicen endulcolorantes distintos al azúcar de caña. Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución de esos bienes y servicio de telecomunicaciones y conexos. (Definiciones en artículo 3 LIEPS).

Este impuesto siempre ha causado mucha controversia en la población sobre todo cuando se trata del alza en la tasa de cigarros y cerveza que por ejemplo en el 2010 la tasa de impuesto por la venta e importación de cerveza es de 26.5 %, bebidas alcohólicas de más de 20° la tasa es de 53 %, y Se crea una cuota adicional de $0.35 por cigarro enajenado o importado.

Cabe destacar que la Organización Mundial de la Salud (OMS), afirmó que México está listo para aplicar esta política impositiva con el fin de reducir el consumo y subir los ingresos fiscales.

La Ley del IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS fue publicada en el diario oficial de la federación el 30 de diciembre de 1980 después de ser aprobada por el Congreso de la Unión, como parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el Ejecutivo encabezado por el presidente JOSE LOPEZ PORTILLO.

A lo largo de los años este impuesto ha tenido muchas reformas, en la actualidad la ley del IEPS dice:

Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:

I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación, definitiva, de los bienes señalados en esta Ley.

II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley.

Objeto

I. En la enajenación o, en su caso, en la importación de los siguientes bienes:

A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:-------------------------------------------26.5%

B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables. ................................. 53%

C) Tabacos labrados:---------------------------cuota de $35 centavos adicional por cada uno

D) Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los términos de los artículos

2o.-A y 2o.-B de esta Ley.

E) Diésel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los términos de los artículos

En la prestación de los siguientes servicios:

A) Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, con motivo de la enajenación de los bienes señalados en los incisos A), B) y C) de la fracción I de este artículo. En estos casos, la tasa aplicable será la que le corresponda a la enajenación en territorio nacional del bien de que se trate en los términos que para tal efecto dispone esta Ley.

La última modificación que ha tenido el IEPS es la siguiente:

IMPUESTO A LA VENTA FINAL AL PÚBLICO EN GENERAL DE GASOLINAS O DIÉSEL PREVISTO EN EL ARTÍCULO 2o.-A, FRACCIÓN II,

...