JUSTIFICACION DE INVERSIONES

Unidad 5: Justificación de inversiones y Jurisprudencia Tributaria (20 horas).

5.1

Analizar y manejar la presentación de documentación tendiente a demostrar las diversas inversiones que realiza un contribuyente.

5.1.1

Reconoce el concepto de Justificación de Inversiones.

5.1.2

Reconoce y maneja las etapas y plazos de la Justificación de Inversiones.

5.1.3

Clasifica y evalúa la documentación de respaldo de las Inversiones realizadas por un contribuyente

5.1.1

• Justificación de Inversiones

• Documentación de respaldo de la inversión realizada por un contribuyente

5.1.1.1

El docente:

• Explica a los alumnos en forma Didáctica y utilizando herramientas audiovisuales el concepto de Justificación de Inversiones.

• Explicar, enumerar y clasificar la Documentación respaldatoria de una Inversión realizada por un contribuyente.

• Explicar llenado de formularios y escritos de presentación de una Justificación de Inversiones.

• Entrega a los alumnos actividades que permitan la comprensión de los procedimientos para respaldar y justificar una inversión.

• Desarrolla guías de ejercicios, como actividades complementarias, revisadas con explicación entregada por el docente.

•

Los alumnos:

• Desarrollan guías de ejercicios como actividades complementarias y revisan con explicación dada por el docente.

• Realizan conducidos por el docente ejercicios, ejemplos y casos relacionados con la justificación de Inversiones.

5.2

Analizar casos de jurisprudencia tributaria en materia de justificación de inversiones.

5.2.1

Analiza la jurisprudencia tributaria en materia de justificación de inversiones.

5.2.2

Desarrolla casos prácticos de justificación de inversiones.

5.2.1

• Plazos y Formularios relacionados con la presentación de una Justificación de Inversiones en materia tributaria.

• Análisis de Casos de Jurisprudencia Tributaria.

5.3

Analizar Circulares, resoluciones, relacionadas con IVA, Impuesto a la Renta y Código Tributario relacionados con situaciones especiales de Jurisprudencia Tributaria.

5.3.1

Analiza la jurisprudencia tributaria, Ley del IVA relacionadas con situaciones especiales, tales como la utilización de Franquicias tributarias.

5.3.2

Analiza la jurisprudencia tributaria, ley del Impuesto a la renta relacionadas con situaciones especiales, tales como la prescripción del libro FUT y utilización de franquicias tributarias.

5.3.1

• Análisis de Franquicias y Créditos tributarios relacionados con el IVA, tales como: IVA Exportadores, Crédito por impuesto especifico del petróleo, Crédito del 65% de empresas constructoras, Crédito por la compras de Activos fijos, etc.

• Análisis de Franquicias y Créditos tributarios relacionados con el Impuesto a la Renta, tales como: Créditos por Donaciones (Universitarios, Educacionales, Deportivos, Sociales, Políticos, etc.), Créditos por compra de Activos Fijos, Crédito por Capacitación, etc.)

Temas:

Inversiones, justificación ante el SII, elementos de prueba, sanciones en caso de no cumplimiento

Casos Varios

IVA Exportador

Recupero de IVA por Activo Fijo

Créditos Contra el Impuesto de Primera Categoría

1.- Art. 33 bis de la Ley de Impuesto a la Renta

2.- Crédito por contribuciones de bienes raíces

3.- Crédito por Donaciones

4.- Crédito por Sence.

Situaciones Especiales

Gastos Necesarios para Producir la Renta: Perdidas Tributarias

FUT Devengado.

Justificación de inversiones

Cuando los contribuyentes realizan gastos, desembolsos o inversiones que no son equivalentes a sus gastos de vida y de las personas que vibran sus expensas, el Servicio de Impuestos Internos puede proceder a presumir renta, según el artículo 70 de la Ley de impuesto a la Renta, salvo que el contribuyente pruebe el origen de los fondos.

Las personas naturales deben mantener un equilibrio entre sus gastos de vida, inversiones y desembolsos que realizan con las rentas que declaran. Cuando ello no ocurre el SII esta dotado de una institución Jurídica que se consagra en el articulo 70 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR).

La presunción legal de dichos gastos, desembolsos e inversiones es que provienen de rentas no declaradazas, salvo que el contribuyente proceda a justificar el origen de los fondos.

El criterio del SII en esta materia ha evolucionado desde exigir, además del origen, probar la disponibilidad de los mismos (Circular Nº 68. de 1997), a imponer al contribuyente la prueba de la mantención de los fondos si entre la fecha del origen y la inversión hay un plazo superior a un año (Circular Nº 8, de 2000). Como se advierte, el SII siempre ha impuesto una exigencia mayor a la legal.

La exigencia legal (Articulo 70 LIR), solo impone acreditar el origen de los fondos para desvirtuar la presunción, esta exigencia mayor a lo legal ha sido declarada improcedente por parte de los Tribunales de Justicia

La Circular Nº 8 contiene los criterios que se imponen a los fiscalizadores en cuanto a que se entiende por gastos de vida del contribuyente, los medios de prueba y sus valorizaciones la etapa de fiscalización y el impuesto a liquidar.

MATERIA: INSTRUCCIONES SOBRE FISCALIZACION DE INVERSIONES

Circular Nro. 8 de fecha 07-02-2000, anula Circula Nº 68 del 07-11-1997

Esta circular tiene como objeto refundir, actualizar e impartir instrucciones

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