LA TEORIA CONTABLE Y LOS SISTEMAS DE INFORMACION

TEORIA DE RICHARD MATTESSICH

Es importante tener presente dos cuestiones: en primer lugar, que en contabilidad como en cualquier otra disciplina existen diferentes tradiciones de investigación que compiten entre sí y no hay un único paradigma dominante, y en segundo lugar, que es el más importante, cada tradición de investigación constituye una red entera de elementos teóricos y que de alguna forma compiten entre sí, pero de una forma más moderada y secundaria, pues cada uno de estos elementos teóricos se basan en una misma ley fundamental o premisa, siendo cada elemento una mayor especialización o formulación del elemento teórico básico desde donde evoluciona cronológicamente.

La base para realizar esta transición contable de Kuhn a la postkuhniana lo efectúa a través de sus tres tradiciones de investigación o programas.

1 Research Tradition No 1 (Stewardship programme)

2 Research Tradition No 2 (Valuation – investment programme)

3 Research Tradition No 3 (Information Strategic programme)

Antes de adentrarnos en el estudio de estos programas es necesario dejar constancia que los dos primeros resultan de una combinación de los ya referenciados de Butterwoth y Falk. Como resultado de los tres paradigmas de “Stewardship”- teoría del coste histórico, teoría de la agencia y teorías asimétricas de información- Mattessich en base a ellos determina la tradición de investigación No 1. De igual manera que los tres paradigmas sobre valoración – valor actual y coste corriente, teoría de compartir el riesgo y la teoría de los mercados financieros- los aglutina en su tradición de investigación No 2, el cambio dentro de una tradición de investigación es evolucionario y no es el resultado de sustituir un paradigma por otro, al estilo kuhniano, pues reiteramos, lo que entra básicamente en conflicto o rivalidad son los caminos metodológicos elegidos, aunque conviene matizar que diferentes metodologías no implican distintos paradigmas. Y es en estas ultimas consideraciones donde Mattessich ubica su tercera tradición de investigación o programa de información estratégica, diferenciándose de Butterworth y Falk en este aspecto.

Desde esta óptica al considerar Mattessich a la contabilidad como una ciencia aplicada, tiene que combinar la ley fundamental de los estructuralistas con las funciones primarias de la contabilidad, como son la asignación y valoración, cuestiones estas que quedan recogidas en las dos primeras tradiciones de investigación

TRADICIONES DE INVESTIGACION / PROGRAMAS 1 Stewardship Periodificacion

Enfoque agencia (primitivo)

T agencia- información

2 Valoración / inversión V presente / actual

Riesgo compartido

Mercado de Capital

3 Información Estratégica

RESEARCH TRADITION No 1 (STEWARDSHIP PROGRAMME- PROGRAMA DE GERENCIA)

Este programa Stewardship se centra en líneas generales en los diversos aspectos relacionados con el suministro de información necesaria para establecer una base contractual eficiente en lo referente a la responsabilidad contable (accountability) y su control, considerándolo, pues, como una primera función contable y establece en ella tres fases diferentes.

1 Periodificacion

Está constituida por consideraciones básicas de periodificacion en cuanto a la asignación apropiada de los ingresos y gastos de un determinado periodo, en base al precio de adquisición, identificación de los costes e ingresos al periodo correspondiente, asignación de costes de depreciación de activos en función de su vida útil, principio de continuidad de la empresa y por último la función stedwardship domina esta fase del programa.

Un aspecto importante que cabe hacer mención es, no se considera a la valoración como una funcon primordial de la contabilidad, sino del mercado ya que el contable debe operar sobre hechos y no sobre opiniones.

2 Enfoque de agencia (primitivo)

La teoría de la agencia es un método de desarrollo empresarial mediante un sistema de subcontratación de diversas tareas de nuestra empresa para conseguir una correcta adecuación de dicho trabajo. Este acuerdo, a pesar de ser aceptado por una segunda empresa, tendrá la validez legal y real como si lo hubiéramos hecho nosotros en primera persona.

Esta teoría de la organización empresarial ha sido estudiada en los entornos financieros para conseguir una aplicación directa en la estructura y puntos intermedios del proceso productivo: si subcontratamos puede que consigamos un mejor resultado. Realizar, por ejemplo, una actividad de distribución, según comenta la teoría de la agencia, podría ser otorgado a una distribuidora que trabajara en nuestro nombre para gestionar el reparto y localización de nuestros productos.

Un modelo empresarial basado en la teoría de la agencia puede ser muy beneficioso mediante el uso de la subcontratación. Un ejemplo de ésto puede ser el uso de una gestoría externa a nuestra empresa que nos ayude a presentar nuestros informes contables y fiscales. Para nosotros el beneficio consiste en ahorrarnos una cantidad monetaria gracias a contar con este agente que nos realiza estas funciones, en vez de gastar una mayor cuantía de dinero en uno o varios empleados especialistas en contabilidad o en el apartado fiscal.

La aplicación real de la teoría de la agencia aplicada a un entorno empresarial podría describirse de la siguiente manera: una situación en la que una persona física o jurídica (llamada principal) realiza un encargo de tipo laboral a otra persona (o agente), a través del cual se determinan

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