LOS EFECTOS DEL IVA EN LA ECONOMÍA

LOS EFECTOS DEL IVA EN LA ECONOMÍA

ENSAYO

1. Historia del IVA en Colombia

A continuación se relacionan algunos acontecimientos importantes en la creación del Impuesto al valor agregado:

- En 1963 se incorporó el impuesto sobre las ventas como un tributo monofásico con tarifas del 3, 5, 8 y 10%.

- En 1966 se amplió los eventos que originaban el tributo convirtiéndolo en un impuesto plurifasico, con tarifas del 3, 8, 15% respectivamente

- En 1971 se le agrega el IVA a los servicios intermedios de producción con tarifas 4, 10, 15 y 25% respectivamente.

- En 1974 por la emergencia economica, se incrementan las tarifas en 4, 6, 10, y 35% y para los servicios excepto los intermedios de la producción y contratos de obra 15 y 6%.

- En 1983 se mejoró la administración del tributo, mediante la simplificación del mecanismo de las declaraciones del impuesto.

- En 1992 el IVA se acerca a un impuesto tipo consumo, mediante el otorgamiento de descuento en la adquisición o la importación de bienes de capital.

- En 1997 se establecen sanciones penales para quienes no consignaran el IVA recaudado a favor del estado.

- En el 2000 se incrementó la retención en la fuente al 75% por la crisis del país.

- En el 2002 se incrementaron las tarifas, se disminuyó la lista de bienes excluidos.

2. Estructura del impuesto y las alícuotas

El impuesto se caracteriza por ser un impuesto plurifasico que grava todos los bienes y servicios en todas sus etapas del ciclo económico por lo cual el impuesto es trasladado al consumidor final ya que este no tiene responsabilidad frente al estado por el pago del mismo. Se conocen como hechos generadores del IVA las ventas de bienes corporales muebles, la prestación de servicio en el territorio nacional y la importación de bienes corporales muebles, impuesto de circulación y operación en los juegos de suerte y azar, con excepción las loterías.

Los responsables del IVA en las ventas son los comerciantes, en los servicios quienes sean prestadores y en las importaciones lo importadores.

Los responsables del IVA están reunidos en dos grupos que son:

- Régimen común

- Régimen simplificado: no factura IVA, control

Para determinar el impuesto primero se debe determinar la base gravable, que esta depende de la operación que se realice. Por ejemplo en las ventas está dado por el valor total de la operación, en los servicios es el valor de la operación y en las importaciones está dada en la misma base en que se liquidan los derechos aduaneros, así como también existen casos especiales como para los carros usados, los licores nacionales, los productos refinados derivados del petróleo y gas, entre otros.

La tarifa general del impuesto es del 16%, aun cuando existen otras como 2, 5, 7, 10, 11, 20, 21, 23, 25, 29, 33, 35, 38 y el 45%, convirtiendo el impuesto en algo más complejo. De allí nace la idea de crear el régimen de exenciones es decir una exoneración a los bienes y servicios que se exporten, y el régimen de exclusiones por lo tanto es una exclusión del IVA en el bien es decir no tiene derecho que el dicho impuesto sea retribuido, caso contrario a los bienes exentos, el cual termina convirtiéndose en un mayor valor del costo de producción o de comercialización.

El IVA, por políticas gubernamentales se ha concentrado en pequeños grupos y no en todos los directamente responsables del impuesto, y que en Colombia se usa con fines proteccionistas y en algunos casos perjudica la propia industria nacional.

3. Efectos del IVA sobre la distribución

Con cualquier reforma estructural que se pretenda realizar al IVA, debe contemplar reformas en otros impuestos,

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