La Auditoria

[pic 1]                   Universidad Nacional Experimental

De Los Llanos Occidentales

   “EZEQUIEL ZAMORA".

La Auditoria.

Estudiante:

Luz Milagro Delgado.

 C.I: 26.636.970.

Profesor:

 Jean Carlos Godoy.

Guanare - Marzo 2022.

       En siguiente trabajo nuestro punto concreto, se tratará la técnica de la auditoria, así como también los temas de inventario y las inversiones, la revisión de documentos. El objetivo de auditoria de inventario e inversiones, De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y  al usuario del dictamen o diagnóstico. En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres: Descubrir fraudes, Descubrir errores de principio, Descubrir errores técnicos. Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha denominado la "Revolución Informática", así como el progreso experimentado por la administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General de Sistemas, ha llevado a  Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y el control. Dentidanar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario. Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad. El objetivo del Inventario es el de proveer o distribuir adecuadamente los materiales necesarios a la empresa, no padecer desabasto, ni contar con exceso en su almacén o bodega. Colocándolos a disposición en el momento indicado, para así evitar aumentos de costos perdidas de los mismos. Permitiendo satisfacer correctamente las necesidades reales de la empresa, a las cuales debe permanecer constantemente adaptado. Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, varía ampliamente entre los distintos grupos de industrias, y es por eso que se han clasificado de acuerdo a su utilización en los siguientes tipos: Inventarios de materia prima, Inventarios de producción en proceso, Inventarios de productos terminados, Inventarios de materiales y suministros. El objetivo principal de las inversiones destaca la obtención de un nivel satisfactorio de beneficias en el cual se logre la maximización del volumen de ventas, de la utilidad para los dirigentes asegurando previamente un nivel mínimo de beneficios y la supervivencia de la empresa, para ello se debe: Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas en relación con los procedimientos. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones. El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercialización. Las compañías exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventarios. El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de verificación automática que se producen por la coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o centros operativos. El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes, eficiencia y eficacia operativa.      Procedimientos de auditoría: Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador obtiene las bases para fundamentar su opinión. Naturaleza de los procedimientos de auditoría: Los diferentes sistemas de organización, control y en general los detalles de operaciones de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de estados financieros. Por esta razón el auditor deberá decidir cuál procedimiento será aplicado en cada caso para obtener la certeza que fundamente su opinión objetiva y profesional. Extensión de los procedimientos de auditoria: Debido a que las operaciones de las empresas son repetitivas, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones; por esto cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud, se recurre a examinar una muestra representativa de las transacciones individuales para derivar una opinión general de la partida global, esto se llama prueba selectiva. Oportunidad de los procedimientos de auditoria: La Época en que los procedimientos se van a aplicar se le llama oportunidad. A veces no es conveniente realizar los procedimientos relativos al examen de los estados financieros, en la misma fecha de los exámenes, ya que algunos procedimientos son más útiles y se aplican mejor en una fecha posterior o anterior. Técnicas de auditoria: Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas de auditoria son las siguientes: Estudio general: Apreciación sobre las características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes. Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o partida determinada. El análisis generalmente se aplica a cuentas y rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados.  Inspección: Es el examen físico de los bienes materiales o de los documentos con el objetivo de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada en los estados financieros. Calculo: Es la verificación matemática de algunas partidas. La toma física de inventario consiste en llevar a cabo un proceso ordenado de verificación física de los bienes, materia prima o producto terminado a una fecha determinada, con el fin de asegurar su existencia real. Los resultados obtenidos de los registros contables, son comparados con la constatación física, a fin de establecer su conformidad. Posteriormente las diferencias que pudieran existir son aclaradas e investigadas por las personas a cargo, y se procede a realizar los ajustes necesarios, según sea el caso. La toma del inventario deberá considerar, además de la constatación física, el estado de conservación, condiciones de utilización, almacenamiento y seguridad del bien o producto objeto de la misma. Este proceso se debe realizar de forma periódica, de acuerdo a las políticas internas de la empresa. Los inventarios se realizan en almacenes, centros de distribución y oficinas del cliente dependiendo el tipo de inventario a realizarse. Empresas que pueden realizar toma física Todas las empresas sin importar su tamaño que cuenten con activos fijos, materias primas, productos terminados, etc. que sean objeto de verificación física. La Revisión de documentación, Previo a la preparación del plan de auditoria, la revisión de la documentación permite determinar la conformidad de la documentación del sistema, según documentación, con los criterios de auditoria. La documentación incluye documentos y registros relevantes del sistema de gestión e informes de auditorías previas. El Prueba de métodos de valuación. En la práctica, se pueden clasificar las técnicas y métodos de auditoria según la ubicación del auditor, la forma en que interactúa o no con los auditados y aquello que auditarán. Técnicas y métodos de auditoria según la ubicación y la interacción con los auditados Hemos de señalar que, en cualquier caso, las auditorias deben conseguir cumplir con su función. Por ello, dependiendo del tipo de empresa, de nuestros objetivos de auditoria y de las circunstancias, tenemos que escoger aquel tipo que resulte más eficaz. El Corte de documento, Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la información auditada. Ejemplo: En un corte de ventas, mediante la revisión de las últimas facturas del periodo auditado y las primeras facturas del periodo siguiente, busca verificar que las ventas quedaron registradas en el periodo adecuado. La verificación de operaciones aritméticas, La verificación de operaciones aritméticas consiste en ratificar los cálculos que determinen el importe total asignados a los inventarios, es decir verificar si las unidades del inventario, multiplicadas por el costo unitario asignado, arrojan el importe anotado y si las sumas de los importes dan efectivamente el saldo total de inventario. Procedimiento y técnicas de auditorías de inversiones: Revisión documentación y registro. Conocer y saber cuándo aplicar las diferentes técnicas y métodos de auditoria es una función primordial del auditor ISO 9001 para ser efectivo en su labor y garantizar la mejora continua del sistema. Estos métodos de auditoria, gracias a la tecnología y la evolución pragmática del oficio, se han diversificado y nos ofrecen un amplio espectro de posibilidades. Técnicas y métodos de auditoria En la práctica, se pueden clasificar las téchicas y métodos de auditoría según la ubicación del auditor, la forma en que interactúa o no con los auditados y aquello que auditaran. Técnicas y métodos de auditoria según la ubicación y la interacción con los auditados Hemos de señalar que, en cualquier caso, las auditorias deben conseguir cumplir con su función. Por ello, dependiendo del tipo de empresa, de nuestros objetivos de auditoria y de las circunstancias, tenemos que escoger aquel tipo que resulte más eficaz. Auditorias en el sitio con interacción de los auditados. Son las auditorias más tradicionales. Generalmente se realizan mediante visita en días completos. El número de días depende de varios factores, entre los que se cuentan por supuesto, el tamaño, la complejidad, el riesgo, la naturaleza y el número de ubicaciones de la organización. En este método es común realizar las siguientes actividades: Entrevistas. Completar listas de verificación y cuestionarios en compañía y con la participación del auditado. Revisar documentos con la participación del auditado. Realizar muestreos. Auditorias remotas con interacción de los auditados. La tecnología moderna permite, a través de reuniones web o teleconferencias, realizar este tipo de auditorías. Aunque aún son poco comunes, ya han ganado un espacio, sobre todo entre las nuevas generaciones de auditores. Este método de auditoria se caracteriza por: Se realiza a través de comunicación interactiva. Entrevistas con los empleados clave. Observar el trabajo realizado con la guía remota. Completar listas de verificación y cuestionarios.  Revisar documentos con participación de los empleados encargados de los procesos. Auditorías en sitio sin interacción humana. Bajo este método, el auditor observa, analiza, revisa y completa listas de verificación, en el sitio, pero sin involucrarse o interactuar con los empleados auditados. Se trata de un enfoque moderno, respetable, pero cuestionado por algunos porque no siempre parece resultar suficiente. Debido a todos los problemas administrativos se han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administración de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluación considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración. Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

...