La Evidencia En Auditoria

UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD

La Evidencia en Auditoria

PRESENTADO POR:

Fco. Javier Garrido Palomar 10-0538

Danny Rafael Leonado 11-5299

ASIGNATURA

Auditoria I

FACILITADOR

Benny Reyes

SANTIAGO DE LOS CABALLEROS,

REPÚBLICA DOMINICANA

25 de Noviembre de 2013

ÍNDICE

La evidencia en auditoría

Introducción

1 Naturaleza de la evidencia.

2 Decisiones sobre la evidencia de la auditoria.

3 Credibilidad sobre la evidencia.

4 Tipos de evidencia de la auditoria.

5 Documentación de la auditoria.

5.1 Propiedad de los Archivos de auditoría.

5.2 Confidencialidad de los archivos de Auditoría.

5.3 Requisitos para la conservación de los papeles de trabajo.

5.4 Archivos Permanentes.

5.5 Archivos presentes.

5.6 Asientos de ajustes Y reclasificación.

5.7 Cedula de apoyo.

5.8 Preparación de la Documentación de la Auditoría.

Introducción

Concepto.- “La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión”

Esta norma de auditoría de general aceptación, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad.

Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la organización frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor.

1 Naturaleza de la evidencia.

Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información auditada se declara de acuerdo con el criterio establecido.

La evidencia incluye información que es sumamente convincente, como el recuento del auditor de los valores comerciales e información menos convincente como las respuestas de los empleados del cliente. El auditor también reúne evidencia para llegar a conclusiones.

2 Decisiones sobre la evidencia de la auditoria.

Una decisión importante que debe tomar todo auditor es determinar los tipos y cantidad adecuados de evidencia que debe reunir para estar satisfecho por completo de que los componentes de los estados financieros del cliente y los estados en general se presentan con objetividad, o de que el cliente mantuvo un control interno efectivo sobre los informes financieros.

3 Credibilidad sobre la evidencia.

Credibilidad de la evidencia: Para garantizar la credibilidad de la evidencia, esta debe ser competente y suficiente. La credibilidad de la evidencia está determinada por cuatro características básicas.

4 Tipos de evidencia de la auditoria.

a) Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

b) Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

c) Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.

d) Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

5 Documentación de la auditoria.

Se refiere a los papeles de trabajo preparados por el auditor y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas, y que conservo como parte del trabajo practicado.

Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión del trabajo y proporciona la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor.

Los papeles de trabajo deberán contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria aplicados y de las conclusiones alcanzadas. Además deben ser completos y lo suficientemente detallados.

La formación y contenido de los papeles de trabajo pueden verse afectados por aspectos tales como:

• Naturaleza del trabajo

• Características del informe del auditor

• Naturaleza y complejidad del informe del cliente

• La naturaleza y condiciones de los registros del cliente, el grado de confiabilidad de los controles internos contables.

5.1 Propiedad de los Archivos de auditoría.

Son propiedad del auditor la documentación de auditoría preparada durante su cargo en la compañía, incluyendo los calendarios elaborados por el cliente para el auditor. El único momento en el que cualquier persona, incluyendo al cliente, tiene el derecho legal de examinar los archives es cuando éstos son citados ante un tribunal como evidencia legal. Al momento de la terminación del contrato, los archivos de la auditoria son guardados en las instalaciones de los contadores públicos para referencias futuras.

5.2 Confidencialidad de los archivos de Auditoría.

La norma 301 del código de Conducta profesional indica lo siguiente:

* Un miembro no deberá revelar ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de la prestación de auditoría profesional excepto con el consentimiento del cliente.

Durante la auditoria, los auditores consiguen una gran cantidad de información de naturaleza confidencial, incluyendo los sueldos de los funcionarios, los precios de los productos, los planes de publicidad e información sobre el costo del producto. Si los auditores divulgaran esta información a gente externa o a empleados del cliente a quienes se les haya negado su acceso, su relación con la dirección se vería muy afectada.

5.3 Requisitos para la conservación de los papeles de trabajo.

La ley Sarbanes-Oxley requiere que los auditores de las compañías públicas preparen y conserven los papeles de trabajo y otra información relacionada con cualquier informe de auditoría con suficiente detalle para sustentar

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