Las Cuentas Anuales.

Tema 1: Las Cuentas Anuales.

1. Las Cuentas Anuales. Estructura de la Exposición

1.  La elaboración de las Cuentas Anuales

Los Estados financieros de una empresa están formados por: Balance General, Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Estado de Cambios de Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo y Notas a los Estados Financieros o Memoria. Los cinco son obligatorios.

El Plan General Contable (PGC 2007) es el texto legal que regula la contabilidad de las empresas en España y es obligatorio para todas las empresas. Las PYMEs pueden optar entre el PGC de PYMEs o el PGC 2007.

Cuando está formado por un grupo de empresas, será la empresa matriz (la dominante) quien realice las Cuentas Anuales Individuales y las Cuentas Anuales Consolidadas, el resto de empresas del grupo hace las Cuentas Anuales Individuales.

Los modelos contables que pueden usar:

• Si hay empresas que coticen en Bolsa usarán NIC/NIIF.
• Si no hay empresas que coticen en Bolsa usarán la Normativa Nacional Consolidada y NIC/NIIF.

        Las características de las Cuentas Anuales son:

• Unidad: las cinco forman una Unidad.
• Públicas: Todas las empresas en España están obligadas a depositar sus cuentas anuales en el Registro Mercantil del domicilio social de la empresa, en ese momento se convierte en un documento público.
• Comparativas:

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• Completas: recogen todas las operaciones de un ejercicio económico entero.
• Representativas: van a estar elaboradas con calidad y reflejando la imagen fiel de la situación económico financiera de los resultados etc. de la empresa.
• Vinculantes: Las cuentas anuales deben ser formuladas, el responsable/s de la formulación (elaboración) es el empresario o los administradores de la empresa en un plazo máximo de tres meses desde el cierre del ejercicio. Esas cuentas anuales deben ir firmadas en todas sus hojas por el empresario, los socios o los administradores.
• Verificadas: Se refiere a la auditoría de cuentas, todas las empresas en España están obligadas a someter sus cuentas anuales a la auditoría de cuenta, excepto par aquellas que puedan presentar el balance de situación en el modelo abreviado que se extiende a las pymes.
• Claramente identificadas: debe aparecer la denominación completa de la empresa, el periodo al que se refieren las cuentas anuales, la moneda funcional (el €) y la unidad monetaria (miles de € etc.).

        Existen dos modalidades de presentación, el Modelo Normal o el Modelo Abreviado:

        El Modelo Normal es obligatorio para las siguientes empresas:

• Sociedades anónimas (incluidas las laborales)
• Sociedades responsabilidad limitada (incluidas las laborales)
• Sociedades comanditarias por acciones
• Sociedades cooperativas
• Sociedades colectivas y comanditarias simples, cuando a la fecha de cierre del ejercicio todos los socios sean sociedades españolas o extranjeras.

El Modelo Abreviado, es parecido al modelo de las PYMEs, y lo presentaran:

• Depende del tamaño de la empresa, es decir, de su facturación.
• Empresas con forma societaria diferente a anteriores
• Empresarios individuales

Las sociedades, cuyos valores estén admitidos a cotización de un mercado regulado de un Estado miembro de la UE, no podrán formular Modelo Abreviado.

Modalidades de Presentación:

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Cuando se pueda presentar el Balance de Situación en Modelo Abreviado, el Estado de Cambios de Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo no serán obligatorios.

El PGC habla de PYMEs y grandes empresas, las medias o medianas para el no tienen nombre.

Limites empresas pequeña-mediana-grande.

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La plantilla media va en la memoria y la cifra de negocios en la Cuenta De Pérdidas Y Ganancia.

Los límites de microempresa no entran.

Total activo: Total que figura en el modelo del balance

Cifra Anual De Negocios: Resultado de deducir a las ventas de los productos y de las prestaciones de servicios u otros ingresos correspondientes a las actividades ordinarias de la empresa, el importe de cualquier descuento y el del IVA y otros impuestos directamente relacionados con las mismas, que deban ser objeto de repercusión

Número medio de trabajadores: Para su determinación se considerará todas aquellas personas que tengan o hayan tenido alguna relación laboral con la empresa durante el ejercicio, promediadas según el tiempo durante el cual hayan prestado sus servicios.

Limite PYME: Cuando al cierre del ejercicio durante dos ejercicios consecutivos se cumplan al menos dos de las siguientes circunstancias/requisitos:

• Que el total de activo sea menor o igual o no supere los 4 millones €
• Que la CN no supere 8 millones €
• Que la plantilla media no supere o menor o igual 50€

Limite Grande: cuando al cierre del ejercicio durante dos años consecutivos se cumplan al menos dos de los siguientes requisitos:

• Que el total de activo sea mayor 11.400.000€
• Que la CN sea mayor o supere 22.800.000€
• Que la plantilla media supere  o sea mayor250

Si no cumplimos ni PYMES ni grande estamos en medio, que sería la que denominan media pero en PGN no tiene nombre.

Existen una serie de normas comunes para la elaboración de las Cuentas Anuales.

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• Partidas no comparables: cuando cambia el plan o cuando la empresa cambia ej. Método de amortización o valoración de existencias. En esta situación recalculo el saldo del ejercicio anterior para este nuevo año. Pero no modifico los datos de los estados financieros de ejercicios cerrados, es decir, en las cuentas anuales presentadas en 2016 modifico las de 2015, pero las presentadas en 2015 se mantiene como esta.
• Si el saldo de una cuenta es cero no aparece en el balances.
• La estructura no se puede modificar en el PGC, pero las NIC si lo permite.
• Añadir, subdividir y agrupar si está permitido.
• Las operaciones con empresas de grupo y asociadas deben aparecer en partidas diferentes.

 También existen una serie de plazos para su elaboración, aprobación y presentación:

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