Manufacturas Leon

TRABAJO COLABORATIVO 2: DESARROLLO TALLER APLICATIVO

José Vicente González CÓD. 79594365

GRUPO 102015 – 159

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA – UNAD

CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS

TUTOR: Myriam Lucia Pineda

Noviembre 2013

INTRODUCCION

Con el presente trabajo se desarrolla la fase 2 del trabajo colaborativo 2, podemos observar la importancia de identificar los costos indirectos de fabricación y discriminarlos en fijos y variables, de esta manera poder crear la formula presupuestal para dichos costos. Adicionalmente se revisa la forma de realizar un análisis de variaciones en los tres elementos del costo, un factor muy importante al momento de revisar las perdidas en la compañía.

TALLER APLICATIVO 2

Manufacturas el León Ltda., reporta la siguiente información con respecto a su CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariable por el método de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendio $91.000 mensual

Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es de $94.000 fijos mensuales más $15 por unidad.

Otros CIF:

Depreciación de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Periodo Sevr. Públicos Mantenimiento Nivel de Operación

(Unidades)

Junio $ 416.000 $ 320.000 18.300

Julio $ 412.500 $ 310.000 18.000

Agosto $ 414.500 $ 315.000 18.150

Septiembre $ 415.000 $ 340.000 19.000

Octubre $ 426.000 $ 345.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades

Se requiere:

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Fórmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

Formula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Servicios Públicos

El mes de mayor valor de servicios públicos fue Octubre con un valor de $426.000, a este valor le restamos lo gastado en el mes de Julio que fue de $412.500.

$426.000 - $412.500 = $13.500

En estos mismos meses se presentaron la mayor y menor cantidad de unidades producidas respectivamente:

20.500 – 18.000 = 2.500

Lo anterior significa que al aumentar la producción en 2.500 unidades el costo de estas fue de $13.500, el costo unitario es de:

$13.500/2.500 = $5,4 por unidad

Ahora se compara la cantidad mayor de unidades producidas con el precio unitario hallado, esto para identificar el costo variable de los servicios públicos:

20.500*$5,4 = $110.700 de costo variables

Este valor se lo restamos al del mes de mayor producción para obtener así los costos fijos

$426.000 - $110.700 = $315.300

Se puede concluir que la formula presupuestal para los Servicios públicos es:

FPsp = $315.300 + $5,4 * Unidad

Se realiza el mismo procedimiento para la formula presupuestal del mantenimiento:

Meses de mayor y menor valor de mantenimiento:

Octubre $345.000 – Julio $310.000 = $35.000

Las diferencia de unidades es la misma:

20.500 – 18.000 = 2.500

Costo unitario

$35.000/2.500 = $14 por unidad

Costo variable

20.500*$14 = $287.000

Costo Fijo

$345.000 - $287.000 = $58.000

FPm = $58.000 + $14 * unidad

Formula Presupuestal General

Para esto realizamos la tabla de costos

Costos Fijos Variables ($ X Unidad)

Arrendamiento $348.000,0  

Seguro - Incendio $91.000,0  

Seguro - Protección Produccion $94.000,0 $15,0

Depreciación equipo $340.000,0  

Materiales y accesorios   $250,0

Servicios Públicos $315.300,0 $5,4

Mantenimiento $58.000,0 $14,0

total $1.246.300,0 $284,4

Se suman las columnas de costos fijos y variables y se genera la fórmula:

FPG = $1.246.300 + $284,4 * unidad

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIFP = FPG * Cantidad de unidades presupuestadas en el periodo

CIFP = $1.246.300 + $284,4 * (22000) = $7.503.100

TP = CIF Presupuestados / Nivel de Operación Presupuestada

TP = CIFP/NOP = $7.503.100 / 22000 = $341.05

CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

CIFA = Tasa Predeterminada * Nivel de Operación Real

CIFA = TP*NOR = $341.05 * 23.400 = $7.980.570

Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D

CIF Reales = CIFA + VN = $7.980.570 + 47.000 = $8.027.570

Al analizar la variación neta desfavorable, se puede observar que la producción salió más costosa de lo que se había presupuestado, lo cual implica una mayor cantidad de costos en la misma.

Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.

Elemento del costo Variación favorable Variación Desfavorable Posibles Correcciones

Materiales Variación de Precio

La devaluación del peso frente a la moneda extranjera.

Mayor demanda que oferta de los materiales.

Políticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten aranceles.

Incremento en los costos de fletes y seguros.

Utilización de materias primas de mejor calidad

Deficiente programación en el proceso de compra de los materiales.

Pérdida de descuentos. Estabilidad en la inflación.

Valorización del peso frente a la moneda extranjera.

Mayor oferta que demanda en los materiales.

Políticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios.

Estabilidad en precio de seguros y fletes.

Materia primas a costos mínimos.

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