Muestreo Estadístico

EL MUESTREO Y SU APLICACIÓN EN AUDITORÍA

Criterio Personal

No Estadístico

Y Profesional

MUESTREO

Cumplimento

De Atributos Aceptación

Descubrimiento

Estadístico

De variables

(Valores Monetarios)

Ejemplos:

Muestreo no Estadístico Revisión de compras por facturas mayor de Q50,000

(Sin fundamento o base técnica)

- Ingresos de un año por ejemplo los del día 5 de cada mes

 Las tablas orientan por donde vamos a seleccionar la muestra

 Fijar la ruta de los números de cheques

100% del universo

Muestra

Para que una muestra sea válida

Requisitos:

• Que sea razonable:

• Que tenga representatividad de una parte del universo

• Que se cumpla con NAGA’S

• Que se incluya como evidencia en PT

El universo se localiza en la columna No. 1

El tamaño de la muestra: Se localiza en la intersección de la columna del UNIVERSO y la TASA DE PRECISIÓN columna + 2 %.

Tamaño de la muestra: 183

Esta muestra se puede redondear a 200 según criterio. Para este caso utilizaremos 183.

3) INTERVALO DE CONFIANZA

Para establecer el intervalo de confianza consideramos la tasa de error en este caso 2 % (según datos) y la tasa de precisión en esta caso + 2 %.

Tasa de error 2 % 2%

Tasa de Precisión - 2 % + 2 % Siempre de conjugan

Intervalo de Confianza 0 % 4 %

Desviación Máxima Aceptable

Ejemplo:

Tasa E 2 T.P. 1% del 1 al 3 %

E 2 2

P -1 +1

1 3

Ejemplo:

Determinar 5 primeros documentos a examinar (solo para efectos didácticos).

Siempre tenemos que conocer previamente la ruta de camino a seguir para el presente caso nos indican la siguiente ruta:

Tabla 1, línea 37, columna 1 (siempre lo dan)

En el presente caso el universo se ha establecido dentro del rango de documentos del 12167 al 18168

17955 el rango está en el 12167 al 18168.

Si está en ese rango la tomo si no la dejo

17,955

Línea 40 columna 14,577

50 15,664

15,011

14,342

Desviación máxima aceptable 4 %

 La numeración de control asignada está dentro del rango de la 12167 a la 18168

 Al recibirse la factura a pagar se le asigna un número de control de 5 dígitos.

 La Compañía procesa aproximadamente 116 documentos a la semana.

Tomando en cuenta las políticas de la empresa determinamos que no toda la documentación necesita orden de compra y aprobación de pago.

Se solicita:

1. Establecer el universo real, estimado y usado

2. Tamaño de la muestra

3. Los 5 primeros documentos a examinar

4. (Ruta a seguir línea 37 columna 1) (Siempre lo dan)

5. Cuadro de Evaluación

6. Conclusiones

7. Precisión (+/-) 2 < Tasa de Precisión

CASO PRÁCTICO

RESOLUCIÓN MUESTREO EN AUDITORÍA

EMPRESA KASY, S.A.

1) Universo

a) Universo Real

Tomamos del 12,167 al

18,168 + 1 (constante)

Universo real 6,001 + 1 = 6002

b) Estimado:

Emito 116 documentos por semana

Total 116

52 (semanas que tiene el año)

6,032

c) Usado:

Aproximado 6000 (el que más se le acerca)

2) Tamaño de la muestra:

Para determinar el tamaño de la muestra utilizamos la tabla No. 2

Primero tenemos el nivel de confianza 95 %

Tasa de error 2 % según enunciado

Tasa de Presición +/- 2 %

La tasa de precisión: +/- 2 % la localizamos en la 4ta. Columna tabla 2e

Que la muestra sea seleccionada al azar.

CLASIFICACIÓN DE LOS MÉTODOS DEL MUESTREO ESTADÍSTICO

MUESTREO DE ATRIBUTOS:

Es uno de los métodos más conocidos del M.E., mide la incidencia de aspectos cualitativos de la población sujeta a muestreo, es decir, busca cuantas veces se obtiene esta condición, por lo tanto el atributo que se busca debe estar claramente definido, se debe saber que características se están buscando.

MUESTREO DE VARIABLES:

Es uno de los métodos más complejos del muestreo estadístico. Determina las muestras representativas de la población a revisar, proporciona en una fase mecánica de aplicación una estimación cuantificada del total de la población con base en el procedimiento matemático de la distribución normal. Se le llama también Método Diferencial de Cantidades Extremas o bien de Métodos Mínimos y Máximos

La finalidad de este método es estimar el valor monetario de un universo o el importe monetario de error de un universo o sea que conduce aspectos puramente cuantitativos.

RIESGO DE MUESTREO:

El riesgo de muestreo varía en forma inversa en relación con el tamaño de la muestra, esto quiere decir que mientras más pequeño es el tamaño de la muestra mayor es el riesgo del muestreo.

CASO PRÁCTICO MUESTREO ESTADÍSTICO

Usted ha sido contratado para evaluar el control interno del área de cuentas por pagar de la empresa KASY, S.A.

Los atributos a buscar mediante la inspección de documentos son:

Resultados

...