NIF A 3 Necesidades de los usuarios y objetivos de la información financiera

NIF A-3

NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA

INFORMACIÓN FINANCIERA

INTRODUCCIÓN

Preámbulo

La contabilidad se estableció para proporcionar información indispensable para la

administración y el desarrollo de las entidades y, por tanto, es procesada y agrupada para

el uso de la administración y de las personas que trabajan en la entidad. Con esta

finalidad se preparan estados financieros básicos para dar a conocer un resumen de los

aspectos relevantes y primordiales a la propia administración, el cual se hace extensivo a

terceros interesados en el desarrollo de la entidad. IN1

En consecuencia, el propósito de los estados financieros surge de una necesidad de

información, la cual es requerida por interesados internos y externos en una entidad. El

interesado primario, es la administración de la entidad y, en seguida, los interesados

externos, que en las economías más evolucionadas o en desarrollo, es inherentemente el

público en general. IN2

De entidades familiares o de círculo cerrado, se ha pasado a entidades institucionales,

con administración profesional, en las cuales el número de interesados en tener

información de la misma entidad ha crecido considerablemente. Este número ilimitado de

posibles interesados, analizado con mayor detenimiento en el desarrollo de la norma, da

origen al concepto de usuario general de la información financiera. IN3

Es axiomático que la información financiera y las técnicas contables se siguen

sofisticando y se han mantenido en constante evolución en los últimos años de manera

sobresaliente. La información financiera que solía constar de un balance que arrojaba

utilidades, se ha transformado en un conjunto integrado de estados financieros básicos,

sus notas concernientes y, en ocasiones, otro tipo de información financiera relevante,

para revelar, como mínimo, la situación financiera, los resultados de operación y los

cambios en la situación financiera de una entidad. IN4

La información financiera que genera una entidad es de muy diversa índole y vasta, pues

una gran parte de ella está diseñada como herramienta administrativa. Sin embargo, no

toda la información financiera que se genera dentro de la entidad es de utilidad para el

usuario general de la información financiera, quien en términos ordinarios requiere

únicamente la información de los estados financieros básicos. Los estados financieros

básicos son la parte esencial de la información financiera, la cual además de ser de

primera necesidad para la administración, se expone al usuario general, para que éste

pueda desprender sus propias conclusiones sobre cómo está cumpliendo la entidad con

sus objetivos. IN5

Como resultado, se presenta para la entidad, emisores de normas y reguladores la

responsabilidad de precisar cuál es el tipo de información esencial que debe

proporcionarse al usuario general de la información. Esta información debe encontrarse

en los estados financieros básicos; sin embargo, el grado de detalle o amplitud a los

mismos debe variar según las circunstancias de cada entidad y las características del 2

entorno en que se desarrollan, de manera tal que la información esencial esté

debidamente reflejada en la información proporcionada. Por tanto, la información

financiera se encuentra en constante evolución considerando el entorno económico y las

características de las entidades. IN6

Razones para emitir esta NIF

El Centro de Investigación y Desarrollo (CID) determinó que los objetivos de la nformación

financiera de las entidades con propósitos lucrativos y no lucrativos, antes contempladas

en la serie ‘B’ de los Boletines, formen parte de los conceptos definidos en la serie NIF-A,

la cual constituye el marco conceptual normativo que sirve de base para el desarrollo y

establecimiento de normas particulares de información financiera de las entidades. IN7

Debido a que son más las similitudes que las discrepancias entre la información de una

entidad con fines lucrativos y una entidad no lucrativa, consideró conveniente conformar,

en un solo documento la normatividad aplicable a los objetivos de la información

financiera, independientemente del tipo de entidad. IN8

Sin embargo, decidió conservar el estudio de las semejanzas y diferencias entre ambos

tipos de entidades, lucrativas y no lucrativas, el cual se describe en el Apéndice A; dicho

estudio permite identificar aquellas áreas de la información financiera de las entidades no

lucrativas que requieren de un análisis particular. Cabe mencionar, que en los diversos

sectores de la economía pueden observarse ambos tipos de entidades. IN9

De facto la mayoría de los sectores de la economía incluyen cualesquiera de éstos dos

tipos de entidades, o sea, lucrativas y no lucrativas; por ejemplo, el sector gubernamental,

el sector financiero, el sector manufacturero, entre otros; por ello, el CID resolvió que es

necesario el desarrollo de un sólo marco conceptual aplicable para cualquier clase de

entidades. IN10

Además, el CID consideró que los objetivos de la información financiera para propósitos

generales externos de entidades patrocinadas por el gobierno (tales como, hospitales,

escuelas o de servicios) son semejantes, en su mayoría, a los objetivos descritos en la

presente norma; sin embargo, se requiere de un estudio sobre las disposiciones

normativas de información financiera apropiadas del sector gubernamental. IN11

Dado que los objetivos de la información financiera son los mismos que los de los estados

financieros y, aunado a que la información financiera puede abarcar más de lo precisado

en los estados financieros, se acordó válido establecer, en primer lugar los objetivos de la

información financiera basados en las necesidades de los usuarios y, en segunda

instancia, sobre la base de delimitar el campo de acción de los estados financieros en

relación a la información financiera, determinar las características y limitaciones de los

estados financieros. IN12

Cabe indicar que el CID, de hecho decidió necesario abarcar dentro de la normatividad de

la NIF un análisis más detallado sobre las necesidades particulares de los usuarios para

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