Normas Internacionales De Auditoria

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NIA 200: OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES

VIGENCIA

Entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 5 de diciembre de 2009.

ALCANCE

Esta Norma trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo con NIA.

Específicamente, expone los objetivos generales del auditor independiente, y explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para hacer posible al auditor independiente cumplir con dichos objetivos.

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR

Al conducir una auditoría de estados financieros, los objetivos generales del auditor son:

• Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros, como un todo, están libres de representación errónea de importancia relativa.

• Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar según requieren las NIA, de acuerdo con los resultados del auditor.

DEFINICIONES

Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se atribuyen enseguida:

• Marco de referencia de información financiera aplicable.

• Evidencia de auditoría

• Suficiencia de evidencia de auditoría

• Propiedad [lo apropiado] de la evidencia de auditoría.

• Riesgo de auditoria

• Auditor

• Riesgo de detección

• Estados Financieros

• Información financiera histórica

• Administración

• Representación errónea

• Premisa

o Sobre la elaboración de los estados financieros

o Sobre el control interno que la administración

o De proporcionar al auditor:

 Acceso a toda la información de que tengan conocimiento la administración.

 Información adicional que pueda solicitar el auditor a la administración.

 Acceso sin restricción a personas de dentro de la entidad de quienes determine el auditor que es necesario obtener evidencia de auditoría.

• Juicio profesional

• Escepticismo profesional.

• Seguridad Razonable

• Riesgo de representación errónea de importancia relativa.

o Riesgo inherente

o Riesgo de control.

REQUISITOS

Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros

• El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes, incluyendo los pertinentes a independencia, relativos a los trabajos de auditoría de estados financieros.

Escepticismo profesional

• El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén representados de una manera errónea de importancia relativa.

Juicio profesional

• El auditor deberá ejercer su juicio profesional al planear y desempeñar una auditoría de estados financieros.

Suficiente evidencia apropiada de auditoría y riesgo de auditoría

• Para obtener seguridad razonable, el auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y de esa manera hacer posible al auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión del auditor.

CUMPLIMIENTO CON NIA RELEVANTES A LA AUDITORÍA

El auditor deberá cumplir con todas las NIA relevantes a la auditoría. Una NIA es relevante a la auditoría cuando la NIA está en vigor y existen las circunstancias a que se refiere la NIA.

OBJETIVOS DECLARADOS

• Determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría.

• Evaluar si se ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría.

CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS RELEVANTES

El auditor deberá cumplir con cada requisito de una NIA, a menos que, en las circunstancias de la auditoría:

• Toda la NIA no sea relevante; o

• El requisito no sea relevante porque es condicional y no existe la condición.

FALTA DE LOGRO DE UN OBJETIVO

Si un objetivo en una NIA relevante no puede lograrse, el auditor deberá evaluar si esto impide al auditor lograr los objetivos generales del auditor y, por tanto, requiere, de acuerdo con las NIA, modificar la opinión del auditor o retirarse del trabajo (cuando es posible el retiro bajo la ley o regulación aplicable).

NIA 210: TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA

VIGENCIA

Entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 5 de diciembre de 2009.

ALCANCE

Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de una auditoría con la administración de una entidad y, cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempeñar, al:

• Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría; y

• Confirmar que hay un común entendimiento de los términos del trabajo de auditoría entre el auditor y la administración de una entidad y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo.

LIMITACIÓN AL ALCANCE ANTES DE LA ACEPTACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Si la administración o los encargados el gobierno corporativo imponen una limitación al alcance del trabajo del auditor en los términos de un trabajo de auditoría propuesto, que haga creer al auditor que la limitación dará como resultado una abstención de opinión del auditor sobre los estados financieros, el auditor no deberá aceptar este trabajo limitado como un trabajo de auditoría, a menos que la ley o regulación requiera que lo haga.

ACUERDO SOBRE LOS TERMINOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA

• El auditor deberá acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración o los encargados del gobierno corporativo, según sea apropiado.

• Sujeto al párrafo, los términos acordados del trabajo de auditoría deberán registrarse en una carta compromiso de auditoría u otra forma adecuada de acuerdo escrito y deberá incluir:

o El objetivo y alcance de la auditoría de los estados financieros;

o Las responsabilidades del auditor;

o Las responsabilidades de la administración;

o Identificación del marco de referencia de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros; y

...