Normas de auditoria

Normas de auditoria

Sandra Carrillo Maya

concepto

Son requisitos mínimos de calidad profesional relativos a la personalidad del auditor y al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de la misma.

Derivada del simple hecho de que tratándose de una actividad, es deseable la existencia de reglas que faciliten su desarrollo.

Las normas de auditoria se clasifican en:

Normas personales

Relativas a la ejecución del trabajo

Relativas a la información y dictamen

Normas personales

Entrenamiento técnico y capacidad profesional

Ser contador publico

Poseer formación técnica

Experiencia profesional

Constante actualización

Cuidado profesional

El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación del dictamen

Independencia mental

El auditor debe mantener una posición de independencia a fin de logra objetividad e imparcialidad en sus juicios

Se considera que no hay independencia cuando:

Sea cónyuge, pariente consanguíneo o civil en línea recta

Sea miembro del consejo de administración

Tenga alguna vinculación económica con la empresa

Sea agente de la bolsa de valores en ejercicio

Normas relativas al trabajo del auditor

Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe).

Planeación y supervisión

"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".

Estudio y evaluación del control interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría

Obtención de evidencia suficiente y competente

La evidencia suficiente es la cantidad de información deseada.

Evidencia competente es la información adecuada de calidad

Diferentes tipos de evidencia

Evidencia en el control interno

Evidencia física

Evidencia documental (originada dentro y fuera de la entidad)

Evidencia en libro

Evidencia verbal

Evidencia en eventos subsecuentes

Normas relativas a la información y dictamen

Regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el Auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.

Opinión del auditor

En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando.

Bases de opinión sobre los estados financieros

El auditor, al opinar sobre los estados financieros, debe observar que:

Fueron preparados de acuerdo con las normas de información financiera

Dichas normas fueron aplicadas sobre bases consistentes

La información presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su razonable interpretación

Normas obligatorias a cumplir en el desarrollo de la auditoria

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