PRESUPUESTOS

1. ESTADO DE RESULTADOS PROFORMA.

Refleja el método contable de acumulaciones, en el cual los ingresos, los costos y los gastos se comparan dentro de periodos de tiempo idénticos. Describe las transacciones que darán como resultado una pérdida o una ganancia.

Completados los presupuestos anteriores, es posi¬ble formular el presupuesto del estado de resultados proforma. Esto permitirá establecer si los planes son o no satisfactorios, según las utilidades.

Las partidas del estado de resultados se clasifican:

Ventas Brutas.

Constituyen la facturación a los clientes por las mercancías vendidas durante el periodo cubierto por el estado de resultados.

Devoluciones.

Son deducciones de lo facturado a los clientes por mercancías devueltas por diversas causas.

Descuentos.

Los descuentos sobre los valores facturados a los clientes pueden deberse a las políticas de la empresa respecto a pronto pago u otras causas.

Ventas Netas.

Representan la suma de dinero recibida o que se puede esperar recibir por las mercancías vendidas. Se obtienen por diferencia entre el total de ventas brutas menos el importe de las devoluciones y descuentos.

Costo de Venta.

Representa el costo de las mercancías vendidas. Se obtiene como la suma total del costo de producción más o menos los cambios en los inventarios de productos en proceso y de productos terminados.

Gastos de Administración.

Constituye el conjunto de gastos incurridos en la dirección general de una empresa no relacionados con una actividad específica de la misma, como en el caso de las actividades de ventas o de fabricación.

Gastos de Venta

Comprenden aquellos gastos relacionados con la promoción, la realización de ventas y la entrega de los bienes vendidos.

Gastos Financieros.

Representan el conjunto de gastos relacionados con la obtención de recursos ajenos para financiar las operaciones de la empresa.

Otros (Ingresos) y Gastos – (neto).

Generalmente se incluyen en este grupo las partidas de ingresos y gastos que no corresponden a la actividad principal de la firma.

2. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

• Muestra de donde vino y como se gasto el efectivo.

• Estado de flujos de efectivo.

• Cubre un lapso y lleva la misma fecha que el Estado del Resultado.

• Explica porque aumentó o disminuyó el efectivo.

El estado de flujos de efectivo establece tres clases de flujos de efectivo.

1. Flujos de efectivo de las actividades de explotación. (FEAE)

2. Flujos de efectivo de las actividades de inversión. (FEAI)

3. Flujos de efectivo de las actividades de financiación. (FEAF)

1. ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN:

Son fundamentalmente los ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de la empresa.

 Intereses (cobros o pagos).

 Dividendos recibidos.

 Impuestos sobre beneficios.

2. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

En este apartado se incluirán los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes tales como materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras.

3. ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN:

Se definen como los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación, así como los pagos realizados por amortización o devolución de las cantidades aportadas por ellos.

• El estado de flujos de efectivos se puede hacer utilizando dos métodos:

• Estado de flujo de efectivo directo

• Estado de flujo de efectivo indirecto

FLUJO DE EFECTIVO POR MÉTODO DIRECTO.

 Consiste en rehacer el estado de resultados

 Se utiliza el sistema de caja

 Sirve para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación.

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN:

Recaudo de clientes: 100.000

(-) Pagos laborales: 20.000

(-) Pago proveedores: 30.000

(-) Pago gastos: 10.0000

(-) Pago costos: 15.000

(-) Pago impuestos: 5.000

(-) Pago gastos financieros: 5.000

Efectivo generado en actividades de operación = 15.000

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Venta de inversiones: 70.000

Venta de vehículo usado: 20.000

Compra de maquinaria: 80.000

Compra de muebles: 10.000

Luego,

70.000

(+) 20.000

(-) 80.000

(-) 10.000

Efectivo generado en actividades de inversión = 0

FLUJO DE EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Capitalización mediante emisión de acciones: 50.000

Venta de bonos: 30.000

Pago de obligaciones financieras: 60.000

Pago de participaciones: 25.000

Luego,

50.000

(+) 30.000

(-) 60.000

(-) 25.000

Efectivo generado en actividades de financiación

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