Planeacion De Una Auditoria

INTRODUCCIÓN

En la actualidad, las actividades de las entidades económicas tienen un gran impacto en la economía de un país. Países como México, algunos de ingresos los obtienen de contribuciones aplicados a estas entidades. Contribuciones como el ISR, se calcula con base en la utilidad que una entidad obtuvo y que se representa en sus estados financieros.

Los estados financieros también juegan un papel muy importante, es por ello que en este mundo globalizado existe las NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF). Que buscan de cierta forma regular y homogenizar la elaboración y presentación de los estados financieros. Como toda presentación de trabajo, un estado financiero necesita ser revisado, por ende se lleva a cabo la auditoría, ésta puede ser externa o interna dependiendo de los usuarios que la requieran.

Una auditoría es un servicio profesional por medio del cual un contador público (o firma de contadores públicos) evalúa cierta información financiera preparada por su cliente a la luz de los principios de contabilidad aplicables a la misma. La prestación de este servicio culmina con la emisión de un documento, denominado dictamen, en el cual el auditor expresa su opinión acerca del cumplimiento de la información financiera que evalúa con las Normas de Información Financiera.

En el presente trabajo les hablamos de cómo se debe planear la Auditoria antes de realizarlas, y determinar el objetivo al que se quiere llevar acabo la estrategia planteada, así como tener en una documentación clara y objetiva de los procedimientos de evaluación del riesgo, el papel del auditor es muy importante porque debe documentar las estrategias, los cambios que hagan

PLANEACIÓN

Planear la auditoría es decidir por anticipado qué debe hacerse, cómo y cuándo realizarlo y quién se ocupará de ello. Se trata de determinar qué se requiere para lograr el objetivo central de la auditoría, es decir, la planeación implica prever cuántos y cuáles procedimientos de auditoría habrán de emplearse, la extensión y alcance que se les ha de dar y la oportunidad con que se aplicarán. Asimismo, implica asignar los recursos humanos y materiales que intervendrán en dicha auditoría. El objetivo del auditor es planear la auditoría de modo que se lleve a cabo de una manera efectiva.

Al establecer la estrategia de auditoría, el auditor debe:

• Realizar los procedimientos que requiere la NA 220 Control de calidad para auditorías de información financiera histórica respecto de la continuación de la relación con el cliente y del trabajo de auditoría específico;

• Identificar las características del trabajo para definir su alcance.

• Entender el objetivo y uso de los informes que se emitirán (bolsa, entidades reguladoras, accionistas, casa matriz, acreedores, fiscal, etc.), para planear el tiempo de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran.

• Considerar los factores que, a juicio profesional del auditor, son importantes en el enfoque de los esfuerzos del equipo de trabajo.

• Considerar el resultado de las actividades preliminares del trabajo y, cuando sea aplicable, el conocimiento relevante adquirido por el socio responsable del trabajo de auditoría en otros trabajos.

ACTIVIDADES DE PLANEACIÓN

El auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría que fije el alcance, oportunidad y dirección de la auditoría y que guíe el desarrollo del plan de auditoría. Para establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá:

• Identificar las características del trabajo que definan su alcance;

• Cerciorarse de los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran;

• Considerar los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo del trabajo;

• Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuando sea aplicable, si es o no relevante el conocimiento logrado en otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la entidad; y

• Cerciorarse de la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo.

También deberá desarrollar un plan de auditoría que incluya una descripción de:

• La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de evaluación del riesgo planeados, según determina la NA 315,

• Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.

• La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría adicionales planeados a nivel aseveración, según determina la NA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

• Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieren realizar para que el trabajo cumpla con las NA.

El auditor deberá actualizar y cambiar la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría, según sea necesario, durante el curso de la auditoría.

ACTIVIDADES PRELIMINARES

Realizar estas actividades preliminares del trabajo faculta al auditor a planear un trabajo de auditoría para el cual, como por ejemplo:

• El auditor conserve la independencia y capacidad necesarias para desempeñar el trabajo.

• No haya asuntos respecto de la integridad de la administración que puedan afectar la disposición del auditor de continuar el trabajo.

• No haya malentendidos con el cliente en cuanto a los términos del trabajo.

EVALUACIÓN PRELIMINAR

La planeación incluye la necesidad de considerar, antes de que el auditor identifique y evalúe los riesgos de representación errónea de importancia relativa, asuntos como:

• Los procedimientos analíticos que se van a aplicar como procedimientos de evaluación del riesgo.

• Obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y regulatorio aplicable a la entidad y cómo cumple la entidad con dicho marco.

• La determinación de la importancia relativa.

• El involucramiento de expertos.

• El desempeño de otros procedimientos de evaluación del riesgo.

SELECCIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJO

La selección del equipo del trabajo (incluyendo, cuando sea necesario, al revisor del control de calidad del trabajo) y la asignación de trabajo de auditoría a los miembros del equipo, incluyendo asignar

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