Presupuesto

PRESUPUESTO

Es la expresión monetaria de los planes de la empresa. Se materializa a través de un circuito específico de información y un trabajo de presupuestación propiamente dicho. Es expresar un plan en números.

Características

• Tiene que ser impulsado desde lo alto de la organización. Tiene que haber una decisión de que se haga un presupuesto.

• Tiene que involucrar y hacer participar a todos los sectores de la compañía.

• Ser abarcativo de todas las áreas y de todas las actividades. No sirve un presupuesto para el 50% de la empresa o para un solo área.

• Tiene que ser dinámico, susceptible de revisiones y de cambios en los escenarios y contextos.

• Tiene que ser analítico en el mayor detalle posible.

• Tiene que ser sencillo en su presentación y exposición.

• Tiene que tener distintos grados de apertura y análisis para entregar información pertinente a cada sector.

El presupuesto es una herramienta que tiene relación con otras herramientas (ratios, punto de equilibrio, etc). Es una guía y un factor de monitoreo de la performance de la compañía. Comprende proyecciones a largo plazo, aspectos operativos diarios, el contexto, el mercado donde opera y las variables micro y macroeconómicas que puedan influir.

Plazos

 Corto: Involucra al nivel operativo, base de la pirámide organizacional. Ventas, compras, traslados de mercadería, reparación de maquinas. Es hacer lo planeado en otro nivel.

 Mediano: Recursos humanos, financieros, tecnológicos. Es asignar recursos a os objetivos definidos en el nivel alto.

 Largo: Se enfoca en decisiones centrales, en el objetivo general. Compete al nivel estratégico (directores). Los planes a largo plazo son os que definen a la empresa.

El presupuesto integral se encuentra adentro del proceso de planeamiento y dentro del plan de negocio. Debe abarcar a lo monetario y además lo operativo. Se debe saber donde se guarda la mercadería, en que cuentas bancarias se depositan las cobranzas, etc. Se detalla todo el trabajo de la compañía.

A su vez, es fundamental que cada parte del presupuesto esté coordinada.

Elementos

1. Balance proyectado: Como va a quedar la situación patrimonial si se concretan todas las operaciones planeadas en el presupuesto.

2. Estado de Resultado Proyectado o Presupuesto Económico: Proyecto de las cuentas de resultado. La base de imputación es el principio de lo devengado.

3. Cash flow o Presupuesto Financiero: Se proyectan cobros y pagos, entrada y salida de fondos. Muestra si existe déficit o superávit, es decir, si hay fondos o no. Se trabaja con el criterio de lo percibido.

Etapas

I. Análisis de la situación original/actual: Revisar niveles de ventas, costos, clasificación de costos en costos fijos y costos variables, punto de equilibrio, días promedio de cobro y pago, indicadores de la compañía. ¿Dónde estamos?

II. Proceso de presupuestacion propiamente dicho: Asignar un valor a cada variable. Significa cuantificar cada variable. Toda la eficacia del presupuesto depende de esta etapa, en la cual interviene la coordinación de todos los sectores de la compañía, ya que cada sector tiene su presupuesto parcial. ¿A dónde quiero llegar?

III. Control presupuestario: Generalmente centralizado en el sector presupuesto de la compañía. Se compara lo presupuestado con lo real. Se analiza si hay desvíos que pueden o no ser significativos. Se debe ver en qué sector o en que productos hay desvíos. La información debe servir para detectar el desvío, el responsable del mismo, y posibilitar las acciones correctivas de los desvíos. ¿Llegué? ¿No llegué? ¿Por qué?

PRACTICA DE PRESUPUESTO

Caso: MARDEL S.A

1- Cronograma de cobros

Cobros Octubre Noviembre Diciembre Fuera de Presupuesto

Saldo Inicial 14250 6750

Octubre 60000 7500 7500

Noviembre 50000 6250 6250

Diciembre 62000 15500

Total 74250 64250 75750 21750

21750 corresponde al saldo de deudores por ventas en el balance proyectado

2- Cronograma de pagos

Pagos Octubre Noviembre Diciembre Fuera de Presupuesto

Saldo Inicial 40500 22500

Octubre 18750 18750

Noviembre 23250 23250

Diciembre 42000

Total 40500 41250 42000 62650

62650 corresponde al saldo de proveedores en el balance proyectado

3- Presupuesto Financiero

Concepto Octubre Noviembre Diciembre

Saldo Inicial – Caja 12000 0 0

Ingreso por ventas 74250 64250 75750

Proveedores (40500) (41250) (42000)

Otros créditos 2000

Acreedores (1500)

Gastos Comercialización (15% de ventas) (11250) (9375) (11625)

Gastos Administración (5000) (5000) (5000)

Gastos Extraordinarios (40000)

SUBTOTAL (10500) 7125 19125

Préstamo 10500 4425

Pago (10500) 4425

Intereses (1050) (442,50)

TOTAL 0 0 14257,50

14257,50 corresponde al saldo de caja en el balance proyectado

4- Presupuesto Económico

Concepto Octubre Noviembre Diciembre Total

Ventas 75000 62500 77500 215000

CMV (45000) (37500) (46500) (129000)

C.Marginal 30000 25000 31000 86000

Gs. Comercializacion (11250) (9375) (11625) (32250)

Gs. Adm (5000) (5000) (5000) (15000)

Gs. Extraordinarios (40000) (40000)

Amortizaciones (500) (500) (500) (1500)

Intereses (1050) (442,50) (1492,50)

RAIG (Resultado antes del imp a las ganancias) (26750) 9075 13432,50 (4242,50)

Imp. Ganancias 0 (2722,50) (4029,75) (6752,25)

RESULTADO NETO (26750) 6352,50 9402,50 (10994,75)

(10994,75) corresponde al Resultado del Ejercicio

5- Balance Proyectado

Activo

Caja

Bienes de cambio

Otros créditos

Bienes de uso

Deudores por ventas

Total Activo 14258

42000

3000

16500

21750

97508

Pasivo

Proveedores

Deudas fiscales

Acreedores

Deudas bancarias

Total Pasivo 65250

12752

-

-

78002

Patrimonio Neto

Capital

RNA

Total PN 15000

4505

19505

Total Pasivo + PN 97508

Caso: IGUAZU S.A

1- Cronograma de cobros

Cobros Octubre Noviembre Diciembre F/P

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