Presupuestos

Objetivo:

“Aplicar lo estudiado para calcular el costo de ventas e identificar el papel que tiene en la elaboración del Presupuesto Maestro.”

Introducción:

Uno de los principales puntos en los que la dirección presta su interés es en la determinación del costo de ventas de la empresa, particularmente si tiene interés por incrementar su mercado y aprovechar su infraestructura para la fabricación de varias líneas de producción.

Desarrollo de proyecto:

La empresa Panificadora de Oriente, S.A., tiene 3 líneas de producción: pan dulce, pasteles y bocadillos. El Director General está interesado en contratar a un experto para que ocupe el puesto de jefe de presupuestos, pero antes quiere asegurarse de que dicha persona conoce la materia, para lo cual le pone como prueba que elabore:

1. El presupuesto de producción.

2. El presupuesto de requisitos de materia prima.

3. El presupuesto de compra de materiales.

4. El presupuesto de mano de obra directa.

5. El presupuesto de gastos de fabricación indirectos.

6. El presupuesto de gastos de administración y venta.

7. El presupuesto de inventarios finales (de materia prima y de producto terminado).

8. El presupuesto de costo de ventas.

Para ello se le suministra la información pertinente:

Producción

Pan dulce Pastel Bocadillo

Componente A 1 gramo 4 gramo 1 gramo

Componente B 2 gramos 7 Gramos 4 gramos

Componente C 6 gramos 18 gramos 3 gramos

Hrs de mano de obra directa 0.30 0.55 0.6

Costo por hora de MOD $20 $25 $20

Ventas pptdas del 2do semestre 2011 9,500 uds 2,300 uds 6,000 uds

El costo del componente B es de $2,000 el kg. El costo del kilogramo de A se considera que será igual a 25% del costo del kilogramo de B; el costo del componente C se estima igual que el costo del componente A.

El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final del periodo de 700,000 unidades, compuesto de la siguiente manera: 15% de Pan, 60% de pasteles y 25% de Bocadillo.

El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de producto terminado de 50 unidades, que es para cada línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su inventario final. Los costos unitarios de cada línea de productos fueron: $2.50 para pan dulce, $47.00 para pasteles y $2.80 para bocadillo, el año pasado.

Componente A Componente B Componente C

Inventario Inicial 1,050 gramos 2,080 gramos 970 gramos

Inventario final deseado 900 gramos 800 gramos 700 gramos

Los gastos indirectos de fabricación son los siguientes (se aplican con base en las horas de mano de obra directa); se requieren $20,000 de gastos de mantenimiento; $7,000 para el pago de seguros; $70,000 para gastos de energéticos; en gastos de supervisión se pagará 50% del costo total de mano de obra presupuestada; $10,000 para accesorios, y la depreciación del equipo y el edificio será de $12,000.

Los gastos de administración y ventas serán los siguientes:

Sueldos $35,000

Comisiones Representan 15% del total de sueldos

Papelería y útiles de oficina $40,000

Depreciación $20,000

Gastos Varios $45,000

Resultados:

1. El presupuesto de producción.

Presupuesto de Producción

Pan Dulce Pasteles Bocadillos

Ventas Presupuestadas 9500 2300 6000

Inventario Final 105000 420000 175000

Necesidad de Producción 114500 422300 181000

Inventario Inicial 7.5 30 12.5

Producción Requerida 114492.5 422270 180987.5

2. El presupuesto de requisitos de materia prima.

Presupuesto de Requisitos de Materia Prima

Por el Periodo

Producto Componente A (Kg) Componente B (Kg) Componente C (Kg) Total

Pan Dulce 114.4925 228.985 686.955 1030.4325

Pasteles 1689.08 2955.89 7600.86 12245.83

Bocadillos 180.9875 723.95 542.9625 1447.9

Total 1984.56 3908.825 8830.7775 14724.1625

Costo por Unidad 500 2000 500

Total $ 992,280.00 $ 7,817,650.00 $ 4,415,388.75 $ 13,225,318.75

3. El presupuesto de compra de materiales.

Presupuesto de Compra de Materiales

Por el Periodo

Componente A (Kg) Componente B (Kg) Componente C (Kg) Total

Reqs. Por la Producción 1984.56 3908.82 8830.77

Inv. Final Deseado 0.9 0.8 0.7

Nec. A Comprar 1985.46 3909.62 8831.47

Inv. Inicial 1.05 2.08 0.97

Total a Comprar 1984.41 3907.54 8830.5

Costo por Unidad $ 500.00 $ 2,000.00 $ 500.00

Costo de Compras $ 992,205.00 $ 7,815,080.00

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