Reconocimiento Medición cuentas por cobrar

Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Facultad de Ciencias Contables

Curso: Contabilidad Financiera II

Profesor: Dr. Percy Vilchez Olivares

Tema Activos financieros

Práctica

I Identificación de transacciones e instrumentos financieros

Ejemplo1 La empresa Alicorp  apertura una cuenta de ahorros en el Banco Scotiabank con efectivo por S/ 2,000,000.

Ejemplo 2 La empresa Alicorp acepta una letra de cambio por bienes entregados por la empresa Molinos por un crédito otorgado a 90 días por S/ 4,000,000

Ejemplo 3  La empresa Alicorp adquiere acciones comunes en la Bolsa de Valores de Lima, emitidas por la empresa Luz del Sur en S/ 10,000,000  

Ejemplo 4 La empresa Alicorp emite bonos corporativos por S/ 100,000,000 con vencimiento semestral hasta el 2030 con una tasa de 8% anual que son adquiridos por la empresa Industria de Alimentos.

II Aseveraciones

III Preguntas

1. ¿Porqué se considera al efectivo (moneda) como instrumento financiero?
2. ¿Porqué se considera al efectivo (dinero en cuenta corriente) como instrumento financiero?
3. ¿Porqué los activos físicos (ejemplo inventarios, propiedades, plantas y equipos no son considerados instrumentos financieros?

IV Aplicación

1. La empresa Industrial S.A. en el último comité de gerencia del mes de noviembre del 2019 acuerdan invertir los excedentes de tesorería con fecha 30 de noviembre del 2019 adquiriendo una cartera de 10,000 acciones de la empresa Hidrostal S.A. a un valor bursátil de S/ 10 en la Bolsa de Valores de Lima. El valor nominal de las acciones es de S/ 1.00. La gerencia financiera estima venderlas en un periodo no mayor a tres meses con la finalidad de obtener una ganancia, por lo que ha decido clasificar esta inversión como activos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados. Para efectos del cierre contable anual del 2019 se debe proceder a la medición posterior de las acciones, y se tiene información que al 30 de diciembre del 2019 (última cotización del año) las acciones que fueron adquiridas tienen un valor bursátil de S/ 12.

Se solicita efectuar el reconocimiento inicial y la medición posterior de las inversiones financieras.

1. La empresa Internacional ha adquirido el 30 de octubre del 2019 acciones de una Compañía de Seguros que cotiza en la Bolsa de Valores de Lima. La adquisición fue de 10,000 acciones a un valor unitario bursátil de S/ 30 cada acción. Asimismo, la empresa ha incurrido en costos administrativos internos del área de inversiones de la empresa de S/ 1,000 y honorarios de asesores financieros de S/ 3,000 afectos al 8% de renta de cuarta categoría. La empresa no usa la opción de medir los cambios en el valor razonable con efectos en el ORI.

Al cierre del ejercicio 2019 el valor de la cotización de las acciones disminuyo hasta alcanzar el valor unitario bursátil de S/ 22.00

Se solicita efectuar el reconocimiento inicial y la medición posterior de las inversiones financieras.

1. La empresa Aventura S.A. ha adquirido acciones de la empresa Cementos Pacasmayo en el año 2017, un total de 200,000 acciones a un valor razonable de S/ 3.00, estas inversiones fueron clasificadas como disponibles para la venta y su contabilización se efectúo con cambios en otros resultados integrales. Al 31 de diciembre de 2017 las acciones tenían una cotización bursátil de S/ 3.50.

En el año 2018 la empresa adopto la NIIF 9 Instrumentos financieros y dado que las inversiones efectuadas en la empresa Cementos Pacasmayo las mantiene en cartera ha decidido optar por una opción irrevocable de mantener las inversiones al valor razonable con cambios en otros resultados integrales. Al cierre anual del 2018 las acciones tenían una cotización bursátil de S/ 3.80 (alza que se debe a su performance financiera).

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