Sistema de control interno COSO

Sistema de control interno COSO

Antecedentes históricos del sistema de control interno COSO:

En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, se observaba la

Contabilidad de partida simple. En la Edad Media aparecieron los libros de

Contabilidad para controlar las operaciones de los negocios, y es en Venecia

en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor

Conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre la Contabilidad de

partida doble Es en la revolución industrial, cuando surge la necesidad de controlar

las operaciones que por su magnitud eran realizadas por máquinas

Manejadas por varias personas.

Se piensa que el origen del Control Interno, surge con la partida doble,

una de las medidas de control, pero fue hasta fines del siglo XIX que los

hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas

adecuados para la protección de sus intereses. Desde la década de los 80 se comenzaron a ejecutar una serie de

acciones en diversos países desarrollados con el fin de dar respuesta a un

conjunto de inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e

Interpretaciones que sobre el control interno existían en el ámbito

internacional, ajustados obviamente al entorno empresarial característico de

los países capitalistas El control interno durante los últimos años ha estado adquiriendo mayor importancia en los diferentes países, a causa de los numerosos problemas producidos por su ineficiencia. Una de las causas se encuentra en el no haberse asumido de forma efectiva la responsabilidad sobre el mismo por parte de todos los miembros de los Consejos de Administración de las diversas actividades económicas que se desarrollan en cualquier país. En 1985, en los Estados Unidos de América se crea un grupo de trabajo por la Treadway Commissión, denominado Comisión Nacional de Informes Financieros Fraudulentos, bajo la sigla COSO (Committee of Sponsoring Organization)

En 1992, tras varios años de trabajo y discusiones se publica en

Estados Unidos el denominado Informe COSO sobre Control Interno, cuya

redacción fue encomendada a Coopers & Lybrand (versión en ingles), y

difundidos al mundo de habla hispana en asociación con el Instituto de

Auditores Internos de España (IAI) en 1997; sin embargo, y con anterioridad

a plantear algunas de las principales definiciones alcanzadas por dicho

comité, resulta útil resumir los antecedentes que condujeron a este estudio en

los Estados Unidos de Norteamérica y que indiscutiblemente influyeron en

otros estudios realizados y que se realizan en diversos países del mundo.

GENERALIDADES:

¿Qué es control interno?

EL control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de directores (junta directiva), Administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:

• Efectividad y eficiencia de las operaciones

• Confiabilidad de la información financiera

• cumplimiento de las leyes de regulaciones aplicables.

Efectividad y eficiencia de las operaciones:

Se orienta a los objetivos básicos de un negocio o de una entidad incluyendo los objetivos de desempeño u rentabilidad y la salvaguarda de recursos.

Confiabilidad de la información financiera:

Se relaciona con la preparación de estados financieros publicados, confiables, incluyendo estados financieros intermedios (estados financieros que no necesariamente coinciden con los del final del periodo contable) y datos financieros seleccionados derivados de tales estados, estados, como ganancias realizadas, informadas públicamente.

Cumplimiento de las leyes de regulaciones aplicables:

Se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que está sujeta una entidad. Tales categorías distintas pero interrelacionadas, orientan necesidades diferentes y permiten dirigir la atención para satisfacer necesidades separadas.

EL control interno consta además de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como la administración realiza los negocios, y están integrados al proceso de administración. Aunque los componentes se aplican a todas las entidades. Las compañías pequeñas y medianas pueden interpretarlos de forma diferente. Sus controles pueden ser menos formales y menos estructurados. Los componentes son:

• Ambiente de control

• Valoración de riesgo

• Actividades de control

• Información y comunicación

• Monitoreo

Entorno de control o ambiente de control:

El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de administración.

“El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo”.

El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan.

Evaluación de los riesgos o identificación de riesgos:

Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas, industriales, legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados

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