El papel de la auditoría en el ambiente PED

El papel de la auditoría en el ambiente PED.

La incorporación tecnológica a las empresas requiere de políticas de control y sistemas de

evaluación que protejan la información empresarial. Ésta variedad de tendencias

tecnológicas e información, deben estar acompañadas de un buen sistema de control

interno PED que minimice los riegos informáticos, ya que estos se han convertido en una

de las causas más graves y peligrosas dentro de una organización;1 además de otros

factores tales como: la resistencia al cambio, la mala definición de los requerimientos, el

diseño inadecuado de estándares de seguridad, políticas de control y normatividad

deficientes. Hoy en día, en el mercado se encuentran soluciones de Software Empresarial

que incluyen base de datos middleware, infraestructura de hardware y servicios

empaquetados y otros tipos de productos que ofrecen versiones ajustadas a las necesidades

de los empresarios, como herramientas que realizan tareas financieras de rastrear

cotizaciones y facturas para clientes, aceptar pagos y devoluciones, personalizar formas

contables, centralización de la información de clientes, correos electrónicos y crear

campañas de mercadotecnia por Internet.

Las tendencias tecnológicas y su relación con los procesos operativos y contables deben

ubicar la auditoría en un lugar estratégico en la organización, donde el auditor debe

apoyarse en la utilización de técnicas de auditoría a través del computador para poder llevar

a cabo la evaluación del control PED. En concordancia con ésta nueva responsabilidad la

auditoría exige un cambio conceptual, metodológico y de actitud profesional, donde su

función genere de manera permanente un valor agregado en las organizaciones. Los nuevos

enfoques permitirán plantear un marco de referencia para identificar el papel que podría

tener la auditoría en este nuevo rol y la función de la auditoría informática como eje central

del control interno en las empresas que llevan a cabo operaciones de procesamiento

electrónico de datos e información, concepción que no es fácil.

1 Situaciones en el ambiente informático que se pueden presentar, como pérdida de la información, sabotaje, manipulación

de datos, entre otros.

En ese mismo sentido, Wand y Weber (1990:pp.87-107), consideran que los sistemas de

procesamiento de datos que los auditores examinan y evalúan se modifican con frecuencia,

por tanto, el auditor debe decidir, cuál es el efecto de los cambios que el sistema tiene en

los controles necesarios para garantizar que el sistema sea confiable, y sobre la auditoría,

los procedimientos utilizados en determinar si los controles están en el lugar de trabajo2.

Entonces, los sistemas de control y procedimientos de auditoría, deben dejar una pista de

auditoría, el diseño de un rastreo de auditoría para sistemas contables basados en

computación no es tarea sencilla - Weber (1985), concluye además que “las capacidades

operacionales de un sistema que soporta el rastro de auditoría debería proveer

presuntamente la creación, supresión y las capacidades de recuperación dadas la necesidad

del sistema. Este es un asunto que cobra mayor importancia en la implementación de

sistemas avanzados por que se pueden generar más errores que atenten contra la integridad

del rastro de auditoría. Diseñar un sistema que tenga la capacidad de ser modificado es una

tarea compleja”.

Usando un modelo entidad-relación, se puede describir el diseño de un sistema de rastreo

de auditoría que provee un completo paquete de capacidades para las entradas de un rastro

de auditoría: creación, supresión, recuperación y modificación. En particular una estrategia

de modificación denominada reparación generativa es desarrollada permitiendo un historial

de modificaciones para que el rastro de auditoría se mantenga intacto”.

El rastro de auditoría en los sistemas de computación es una tarea principal en el papel de la

auditoría, y la literatura sobre el diseño de rastro de auditoría para sistemas basados en

computación podría dar la impresión de que el diseño es claramente delimitada y definida,

Sin embargo, a pesar de las complejidades inherentes al concepto del rastro de auditoría su

diseño e interacción funcional con la auditoría debe considerar el creciente número de

sistemas avanzados como sistemas de transferencia electrónica de fondos, sistemas de

administración de base de datos y sistemas distribuidos.

Planteamiento que permitió establecer un modelo de control y procedimientos de auditoría en la evolución de sistemas de

procesamiento de datos. El modelo en sí permite a los auditores en la estructura del proceso de búsqueda identificar los

lugares donde los sistemas de control y procedimientos de auditoría deben ser modificados cuando ocurren cambios en el

sistema.

Por lo anterior, se considera importante al estudiar el papel de la auditoría y mencionar

aquellos aspectos teóricos que dan cuenta de la relación entre la auditoría y el control

interno.

1.1. Conceptos generales entre auditoría y control interno.

La auditoría podría describirse como aquella actividad que a través de pasos, permite

evaluar el control interno y obtener evidencia válida y suficiente para establecer el grado

de confiabilidad de los procesos y la correlación entre la información y los criterios

establecidos por la organización, el estado y el entorno.

Para Arenas y Loebbecke (1989), la auditoría es: “el proceso de acumular y evaluar

evidencias, realizado por una persona independiente y competente acerca de la información

cuantificable de una entidad económica específica, con el propósito de determinar e

informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y

los criterios establecidos”. El ejercicio de la profesión está soportado bajo unos esquemas

normativos que generan confianza a los usuarios que ejercen control a la información

contable y aún más si ésta se crea a través de procesos automatizados. La verificación, el

aseguramiento, los sistemas de controles operativos y contables, que se dan en un ambiente

PED constituyen un tema determinante en el proceso de transparencia de la información

contable. La auditoría ha trascendido notoriamente y aquellas definiciones del término

“Auditoría” que implícitamente traían

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