Patrimonio De La Empresa Y Análisis De Los Estados Contables

Economía y Organización de Empresas Seminario de Profesores de Economía

Tema 6: Patrimonio de la empresa y análisis de los estados contables

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TEMA 6: Patrimonio de la empresa y

análisis de los estados contables

PRESENTACIÓN

El Patrimonio representa el conjunto de bienes y derechos de cobro que la

empresa posee para ejercer su actividad, minorado por las deudas u obligaciones

contraídas con terceros.

Los bienes que forman parte del patrimonio de una empresa son las

instalaciones, la maquinaria, el mobiliario, los elementos de transporte, las

existencias de materias primas y de productos terminados, …. Los derechos de

cobro son los débitos a favor de la empresa contraídos por los clientes.

Pero la empresa también tiene deudas con los bancos, con sus proveedores,

con Hacienda, que le permiten financiar la inversión realizada.

Así el patrimonio neto estará constituido por lo que la empresa tiene, menos

lo que la empresa debe, es decir, todos los activos menos sus pasivos (obligaciones

de pago). Corresponde también con las aportaciones realizadas por los socios más

los resultados acumulados (y otras variaciones que pueden afectarle)

No sólo es necesario conocer cómo se puede representar el conjunto de

componentes de la empresa desde un punto de vista económico y financiero, sino

cómo se puede representar también el funcionamiento de la misma. La contabilidad

es el instrumento fundamental para realizar esta imagen de la empresa.

El análisis financiero utiliza como instrumento el balance, de donde se extrae

la información. Este análisis consiste en el estudio de la capacidad que tiene la

empresa para, con su activo, hacer frente a todos los pagos derivados del pasivo a

medida que van venciendo (solvencia), sin que por ello se resienta su normal

desarrollo económico. Para ello las inversiones del activo han de ir convirtiéndose

en dinero en efectivo (liquidez) y han de estar disponibles en determinados

momentos.

Desde un punto de vista económico, la finalidad de la empresa es conseguir

una óptima utilización de sus recursos o, lo que es lo mismo, la máxima

rentabilidad de los capitales invertidos en ella. El objetivo de la rentabilidad es el

que orienta la gestión empresarial en la medida en que es un indicador de la

creación de valor o riqueza de la empresa. Para ello se utiliza como principal fuente

de información, junto con el balance, la cuenta de resultados.

Los textos están adaptados al nuevo Plan General Contable de 2007 de

Pequeñas y Medianas Empresas.

CONTENIDOS

6.1. Concepto contable del patrimonio y organización.

6.2. Elementos patrimoniales.

1. Normalización de los elementos patrimoniales.

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2. Elementos patrimoniales más usuales y su normalización según el Plan

General de Contabilidad.

6.3. Clasificación del patrimonio.

6.4. Representación del patrimonio: Inventario, Balance de situación y libros de

contabilidad.

6.5. Los estados contables. La información contable en la empresa.

1. Balance de situación.

2. Cuenta de pérdidas y ganancias.

3. Memoria.

6.6. Equilibrios patrimoniales.

6.7. Fondo de maniobra.

6.8. Ciclos de actividad de la empresa. Periodo Medio de Maduración. Periodo de

Maduración Económico. Periodo de Maduración Financiero.

6.9. Ratios financieros.

6.10. Análisis económico.

1. Cuenta de pérdidas y ganancias

2. Diferencias entre beneficio y rentabilidad.

3. Ratios económicos.

6.1. CONCEPTO CONTABLE DE PATRIMONIO

Normalmente confundimos la riqueza de una persona con los bienes que

posee, como pueden ser viviendas, terrenos, automóviles, etc. Pero estamos

olvidándonos de las deudas y de los derechos de cobro que tenga dicha persona.

Los bienes y derechos forman parte de la corriente positiva de la riqueza y

las deudas de la corriente negativa. Por tanto podemos afirmar que “la riqueza de

una persona se compone de lo que tiene (bienes), más lo que le deben (derechos),

menos lo que debe (deudas)”.

El concepto de riqueza coincide con el de patrimonio, al igual que hablamos

de la riqueza de una persona física hablamos del patrimonio de una empresa

(persona jurídica).

El patrimonio de una empresa lo constituyen el conjunto de bienes, derechos

y obligaciones con los que cuenta, necesarios para desarrollar su actividad.

Por bienes entendemos todo aquello que satisface una necesidad, por

derechos todo lo que se le debe a la empresa y por obligaciones lo que la

empresa debe a terceros.

Por ejemplo, el patrimonio de una familia podría ser:

- Bienes: La vivienda, el coche, las acciones, los muebles, el dinero…

- Derechos: lo que haya prestado la familia a los demás (al Estado, a otros

familiares…).

- Obligaciones: lo que deba a terceros (hipoteca de la casa, préstamo del

coche…).

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En el caso de una empresa, entre los bienes encontramos las naves,

maquinaria, mercancías, dinero, valores mobiliarios…; como derechos podríamos

citar las facturas pendientes de cobro a los clientes, los préstamos hechos a otras

empresas…; por último, como obligaciones podemos enumerar las deudas a los

suministradores de mercancías y demás bienes necesarios para el desarrollo de su

actividad, los préstamos recibidos de las entidades financieras...

PATRIMONIO = BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES

ORGANIZACIÓN DEL PATRIMONIO

Cualquier elemento patrimonial ha de ser cuantificable en términos

monetarios.

Los elementos patrimoniales que representan bienes y derechos constituyen

el ACTIVO del patrimonio de la empresa y el conjunto de obligaciones el PASIVO.

El PGCE de 2007 define los ACTIVOS como “bienes, derechos y otros recursos

controlados económicamente por la ea,, resultantes de sucesos pasados, de los que

se espera

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