AUDITORIA

CONCEPTOS FUNDAMENTALES

GENERALIDADES DE LA AUDITORIA Y ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

Concepto.- El concepto de Auditoría ha evolucionado en cuatro períodos:

Primer período: A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeños.

Segundo período: Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.

Tercer período: Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del año son bastante voluminosas. Esto hace que el revisar sea más complicado para el Auditor las cuentas, en el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como sino.

Cuarto período: El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe.

La Auditoría Financiera representa el examen de los Estados Financieros de una entidad, con objeto de que el auditor independiente emita una opinión profesional respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Concepto de Auditoría

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia.

Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de auditoría, con el fin de esperar una opinión con que tales estados contables muestran lo acontecido en el negocio.

Requisito fundamental es la independencia.

El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, ésta ha de ser totalmente independiente, la aplicación práctica de la contabilidad es competencia de la administración o de los gestores.

La auditoría es la revisión de cuentas, es el estudio especializado de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los responsables de la empresa durante un período determinado.

El informe de Auditoría les interesa entre otros a las entidades gubernamentales de control, puesto que el informe involucra el cumplimiento de las obligaciones tributarias y de ello se elabora un informe especial. A los bancos, entidades de crédito, a los proveedores, acreedores, a terceros involucrados en la actividad de la empresa, a los trabajadores a través de los sindicatos o comités de empresa ver si ésta realiza las cuentas correctamente, a la Autoridad Pública, en la que se puede obtener información correcta para elaborar variables macroeconómicas.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

La auditoría financiera en el Campo Económico, es muy importante ya que es obvia la necesidad de información sobre el destino, uso y administración de fondos propiedad de terceros, tanto en su vertiente pública, como en su vertiente privada.

Adicionalmente debemos considerar que un informe de auditoría externa valida la información presentada por la Administración de la empresa, puesto que éste es realizado por terceras personas, por lo que la opinión es objetiva y real.

También es importante porque una empresa que posee informes auditados trasmite confiabilidad a sus acreedores y a los Organismos de Control como son la Superintendencia de Compañías, Ministerio de Trabajo, Servicio de Rentas Internas, etc.

Un informe de auditoría externa es una herramienta muy valiosa para los Administradores de las Empresas ya que les ofrecen oportunidades de mejora a través de las observaciones presentadas en el Informe de Control Interno (Carta a la Gerencia).

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Los objetivos y conceptos que guían las Auditorías actuales eran desconocidos e inaplicados a principio de siglo, pero siempre se han realizado en la historia del comercio y finanzas públicas.

Desde su concepto etimológico que proviene del latín (audire = oír) y significa “el que oye” en su época los documentos contables eran aprobados sólo después de una lectura pública de los informes en voz alta. Actualmente debido a la gran demanda y a los hechos acaecidos, los auditores tienen la obligación de modificar sus procedimientos para que reflejen los resultados de su evaluación.

El cambio constante y vertiginoso de la tecnología en los negocios ha obligado que se adapten métodos de Auditoría a los sistemas contables, redes globales de sistemas de información, uso de Internet para procesar sus transacciones, por lo que ha sido necesario crear técnicas innovadoras de pruebas y herramientas para garantizar su eficiencia, que permita al auditor dar una opinión sobre el grado de razonabilidad que presentan los Estados Financieros expresados en su conjunto cuyos resultados se ven reflejados en el correspondiente dictámen

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

En algunos textos de auditoría, sus autores han dado diversas clasificaciones de auditoría, los mismos que han desarrollado en función de sus categorías, desde el punto de vista de la contaduría pública e independencia mental de las personas que la practican, entre otras. El creciente tecnológico y la globalización en la cual se hallan inmersas las empresas, ha diversificado el trabajo del auditor, lo que posibilita proponer la siguiente clasificación, de acuerdo a quien lo realiza y en función de la naturaleza de la auditoría.

DE ACUERDO CON QUIEN LO REALIZA:

Se clasifica en:

1. Auditoría Externa: Esta actividad es ejercida por auditores independientes. En el sector Privado es realizado por Firmas de Auditoría y en el sector Público por la Contraloría General del Estado.

2. Auditoría Interna: Es una función evaluadora independiente, desarrollada por funcionarios y empleados de la misma empresa o entidad, con el fin de examinar y evaluar sus actividades; como un servicio a la organización.

DE ACUERDO A SU NATURALEZA:

Atendiendo a su naturaleza, la auditoría, se clasifica en:

1. Auditoría Financiera: Es un examen sistemático de los estados financieros, los registros y las operaciones, realizados por un auditor independiente con posterioridad a su ejecución, con el fin de determinar el grado de razonabilidad con que se presentan los estados financieros, tomados en conjunto y si los mismos

...