Auditoria De Efectivos

AUDITORÍA A LOS EFECTIVOS CAJA – BANCO

FUENTES Y NATURALEZA DEL EFECTIVO

Incluye las cuentas generales, la de nómina, la de caja chica y con menor frecuencia la de ahorros.

Las cuentas generales son las de comprobación. Una cuenta aumenta con las ventas a contado, con la cobranza de cuentas por cobrar y la inversión de más capital; disminuye con los gastos del negocio.

A veces las condiciones de un contrato de préstamo bancario estipulan que la cuenta general de la compañía ha de conservar un saldo mínimo, llamado saldo compensador.

Las cuentas de nómina y caja chica se conservan en un saldo bajo. Cuando se paga la nómina se extrae un cheque de la cuenta general para depositar fondos en la de la nómina. La caja chica se utiliza para gastos muy pequeños y se repone conforme se vaya necesitando.

El activo circulante se compone de las cuentas de efectivo y equivalente de efectivo.

Los equivalentes de efectivo incluyen fondos del mercado de dinero, certificados de depósito, certificados de ahorro y otros tipos de depósitos.

Cualquier cosa que no pueda convertirse en efectivo en poco tiempo deberá clasificarse como inversión, cuenta por cobrar o pago anticipado y no equivalente de efectivo.

La mayor parte de los errores que ocurren en las cuentas anteriores se descubren mediante las actividades normales de control interno (conciliación de cuentas bancarias). En cambio, el riesgo de fraude no detectado aumenta por la naturaleza líquida del efectivo.

OBJETIVOS DEL AUDITOR AL AUDITAR EL EFECTIVO

Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de fraude.

Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo

Verificar la existencia del efectivo registrado

Confirmar la integridad del efectivo registrado

Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo registrado

Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo

Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del efectivo, entre otras cosas los fondos restringidos (saldos compensadores y los fondos para amortización de obligaciones)

¿CUÁNTO TIEMPO DE LA AUDITORÍA SE DEDICA AL EFECTIVO?

La Materialidad se considera en el trabajo de auditoría dedicado al efectivo y también a otros aspectos. El recuento de un fondo pequeño de caja chica, que afecta poco a la posición financiera global de la compañía, contribuye poco al objetivo de expresar una opinión

Sobre los estados financieros. Los auditores le dedican al efectivo más tiempo del que se justificaría dada la cantidad relativamente pequeña del que aparece en el balance general.

Varias razones explican la importancia tradicional que se concede a las transacciones en efectivo. Obligaciones, ingresos, gastos y la mayor parte de los activos fluyen a través de la cuenta de efectivo, se originan en transacciones al contado o las producen.

Su análisis ayuda a los auditores a comprobar muchas otras cuentas de los estados financieros.

El efectivo es el más líquido de los activos y ofrece la mayor tentación para cometer robo, desfalco o malversación. El riesgo inherente es elevado en los activos líquidos y los auditores tienden a realizar una investigación más exhaustiva en situaciones de gran riesgo.

La detección de fraude influye en la veracidad global de los estados financieros del cliente, sólo si se trata de una cantidad material.

Los auditores obtienen evidencia de un fraude de los empleados a pequeña escala. Una vez determinado que no podría tener un efecto material en los EEFF, deberán estudiar la situación junto con los directivos y el comité de auditoría antes de investigarlo ulteriormente.

En la reunión se comunica la situación al cliente se protege a los auditores contra acusaciones de negligencia y no se pierde el tiempo en asuntos que no afectan materialmente a los EEFF y que el personal del cliente resolverá mejor.

CONTROL INTERNO DE LAS TRANSACCIONES EN EFECTIVO

Casi todos los procesos relacionados con el manejo de efectivo son responsabilidad de la dirección financiera, bajo la dirección del tesorero:

Manejar y depositar los ingresos en efectivo

Firmar cheques

Invertir el dinero ocioso

Manejar y depositar los ingresos en efectivo

Firmar cheques

Invertir el dinero ocioso

Custodiar el efectivo, los valores negociables y otros activos negociables

Pronostica las necesidades del efectivo y celebra convenios financieros a corto y largo plazo.

Las funciones de finanzas y contabilidad, deberían integrarse a fin de dar seguridad:

Que todo el efectivo de debí recibirse se recibió en realidad, se registró con precisión y se depositó al instante.

Los desembolsos de efectivo se efectuaron sólo para los fines autorizados y se registraron correctamente.

Se mantienen los saldos de efectivo en un nivel adecuado pero no excesivo, para lo cual se pronostican los ingresos y los pagos relacionados con las operaciones normales.

Con anticipación se conoce la necesidad de obtener préstamos o de invertir el exceso de efectivo.

DIRECTRICES PARA UN ADECUADO CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

No permitir que una persona maneje una transacción de principio a fin

Separar el manejo de efectivo y la responsabilidad de llevar los registros correspondientes

Centralizar la recepción de efectivo en la medida en que lo permita la eficiencia.

Registrar oportunamente los ingresos de efectivo.

Alentar a los clientes para que soliciten los comprobantes y observen los totales de registro del efectivo

Depositar diariamente los ingresos

Realizar todos los desembolsos por cheque o transferencia electrónica de fondos, excepto los gastos de caja chica

Ordenar que las conciliaciones bancarias sean preparadas por los empleados, que no se encarguen de emitir cheques ni de la caja.

Pronosticar las entradas y salidas de efectivo e investigar las variaciones respecto a las cantidades pronosticadas

CONTROL INTERNO DE LOS INGRESOS EN EFECTIVO

Ventas al contado:

El control de las ventas en efectivo es muy fuerte cuando 2 o más empleados (dependiente y cajero) participan en la transacción con el cliente, sería un medio ideal de evitar el fraude

Por ejemplo: En un restaurante el cajero cobra en base al servicio que detalle el mesero en un comprobante numerado.

Existe negocios pequeños donde una sola persona realiza la venta, entrega los bienes, recibe el cobro de efectivo, realiza

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