Auditoria

AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO

AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DE PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Son aquellos que deben ser cancelados dentro del ciclo de operaciones del negocio el cual no debe exceder de un año y generalmente se utilizan recursos del activo corriente para la liquidación de los mismos.

OBJETIVOS

Evaluar el control interno sobre estos pasivos.

Determinar si existen procesos adecuados para el trámite y pago.

Obtener las evidencias para verificar que los pasivos corrientes han sido autorizados y contabilizados.

Verificar si existe una presentación adecuada en el balance general.

CONTROL INTERNO

El sistema de autorización para la creación de estos pasivos sea adecuado.

Evitar la contabilización y el pago de pasivos no autorizados.

Contar con las autorizaciones para el pago de los pasivos.

Al final del ejercicio contable detallar los pasivos del periodo actual y los del ejercicio siguiente.

Las partidas contabilizadas en los registros de pasivos corrientes tienen que estar amparadas por un sistema de control interno con requisiciones, facturas, órdenes de compra y comprobantes de pago.

Los documentos por pagar tienen que estar numerados, mantener un control para impedir una mala utilización y colocar un sello de pagado en los documentos cancelados.

Se propone el siguiente cuestionario de control interno para los pasivos corrientes:

¿Hay una segregación adecuada para la autorización, compra, recepción, verificación, registro y pago?

¿Existe uso y control efectivo de órdenes de notas de recepción gastos y compras?

¿Se revisan las facturas, precios y cálculos contra las órdenes de compra y notas de recepción?

¿El pago de impuestos se revisa constantemente?

¿E pago de intereses es revisado frecuentemente?

¿Se revisan los estados de cuentas que envían los proveedores con las cuentas por pagar?

¿Se tiene un control adecuado de los saldos de las cuentas por pagar?

¿Hay algún control que garantice que las facturas son pagadas en el periodo de descuento?

PROCEDIMIENTO

Aplicar el cuestionario de Control Interno de las cuentas del pasivo corriente para evaluar la solidez del mismo.

Solicitar un detalle de las cuentas por pagar para comparar el total de la cuenta control y con los auxiliares.

Seleccionar las partidas más importantes para revisar contra facturas.

Verificar que las facturas del proveedor estén registradas en el libro de compras según las disposiciones legales.

Revisar ordenes de pedido, órdenes de compra, guías de remisión y notas de recepción.

Solicitar confirmación de los saldos importantes al final del período.

Revisar los pagos posteriores de los pasivos por pagar y determinar si se han pagado pasivos no registrados o por cantidades diferentes.

Verificar que los cargos en las cuentas de los pasivos corrientes son compromisos contraídos por la empresa.

Revisar los procedimientos de contabilidad y de control establecidos en las cuentas por pagar.

Solicitar información de las distintas áreas de la empresa respecto a contratos que pudieran generar pasivos no registrados.

Relacionar las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por recursos humanos respecto a remuneraciones, y beneficios pendientes de pago o algunas operaciones que se hayan realizado en fechas posteriores al final del ejercicio y que no han sido contabilizados.

PASIVO NO CORRIENTE

El pasivo no corriente son las obligaciones cuyo vencimiento es posterior a un año. La parte del pasivo no corriente que se paga dentro del año, se convertirá en pasivo corriente y debe clasificarse como tal.

OBJETIVOS

Determinar que el sistema de control interno sea adecuado.

Obtener evidencia de la autorización para incurrir en estos pasivos.

Verificar que los pasivos no corrientes se hayan contabilizado y clasificado correctamente.

Determinar que los intereses por pagar sean correctos.

CONTROL INTERNO

Establecer control del pago de las obligaciones e intereses

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