Auditoria

TRABAJO ACADÉMICO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1. Presentación adecuada del Trabajo (2 ptos).

Se Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato

2. Investigación Bibliográfica (5 ptos).

Estimado alumno, Investigue sobre las NAGAS Y NAGUS. Descríbalas.

I. NAGAS

Son principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen de control y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

Son pautas que deben observarse en la ejecución de los trabajos profesionales de auditoria. Constituyen estándares o medidas de calidad tanto de las cualidades del auditor como de su trabajo y de su informe o dictamen.

Estas normas, se subdividen en:

A. Normas Generales o Personales

Tenemos:

• Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia técnica y el entrenamiento adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera más eficiente y económica el trabajo de auditoría y con calidad profesional.

• Independencia de criterio.

El auditor deberá estar libre de impedimentos e influencias, mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de criterios en la elaboración del informe de su examen.

• Cuidado y diligencia profesional.

Los auditores son responsables de cumplir con todas las disposiciones legales y normativas existentes para el desarrollo de una auditoría y emplear cuidadosamente su criterio profesional. Debe aplicar adecuadamente su criterio para determinar el alcance de la auditoría, las técnicas y procedimientos de auditoría, el equipo de trabajo y de elaborar o preparar los informes pertinentes.

B. Normas Relativas a la Ejecución

• Planeamiento y supervisión adecuados.

• Estudio y evaluación del control interno.

• Obtención de evidencia suficiente y competente.

C. Normas Relativas a la Preparación del Informe

• Aplicación de los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

• Consistencia en la aplicación de los principios de Contabilidad.

• Suficiencia de las declaraciones informativas.

II. NAGUS

Las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la Auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad.

Las Normas de Auditoría Gubernamental son de cumplimiento obligatorio, bajo responsabilidad, por los auditores de la Contraloría General de la Republica, de los Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al Sistema y de las Sociedades de Auditoría designadas por el organismo superior de control. Asimismo, son de observancia, por los profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que participen en el proceso de la auditoría gubernamental.

Las Normas de Auditoria Gubernamental, se subdividen en:

1. Normas Generales

1.10 Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional

1.20 Independencia

1.30 Cuidado y Esmero Profesional

1.40 Confidencialidad

1.50 Participación de Profesionales y/o Especialistas

1.60 Control de Calidad

2. Normas Relativas a la Planificación de la Auditoria Gubernamental

2.10 Planificación General

2.20 Planificación Específica

2.30 Programas de Auditoria

2.40 Archivo Permanente

3. Normas Relativas a la Ejecución de la Auditoria Gubernamental

3.10 Estudio y evaluación del Control Interno

3.20 Evaluación del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias

3.30 Supervisión del Trabajo de Auditoria

3.40 Evidencia Suficiente, Competente y Relevante

3.50 Papeles de Trabajo

3.60 Comunicación de Observaciones

3.70 Carta de Representación

4. Normas Relativas al Informe de Auditoria Gubernamental

4.10 Forma Escrita

4.20 Oportunidad del Informe

4.30 Presentación del Informe

4.40 Contenido del Informe

4.50 Informe Especial

Comente sobre la Norma Relativa a los Informes de Auditoria Gubernamental.

Dentro de las Normas Relativas al Informe de Auditoria Gubernamental, tenemos:

4.10 Forma Escrita

Los auditores deben preparar informes de auditoría por escrito para comunicar los resultados de cada examen.

No es propósito de esta norma limitar o evitar la discusión de los hallazgos, juicios, conclusiones y recomendaciones con personas responsables de la entidad o área auditada.

Por el contrario, se recomienda ampliamente las discusiones de esa naturaleza. Sin embargo, deberá prepararse un informe por escrito independientemente que se hayan llevado a cabo esas discusiones.

Los informes por escrito son necesarios para:

i. Comunicar los resultados de la auditoría a funcionarios de los niveles apropiados de gobierno.

ii. Reducir el riesgo de los resultados sean erróneamente interpretados.

iii. Poner a disposición de las autoridades pertinentes los resultados del examen.

iv. Facilitar el seguimiento de los hallazgos y recomendaciones para verificar que se hayan adoptado las medidas correctivas apropiadas.

4.20 Oportunidad del Informe

El equipo de auditora deberá adecuarse a los plazos estipulados en el programa correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto, permitiendo que la información en él revelada sea utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado.

A fin que sea de la mayor utilidad posible, el informe debe ser oportuno para lo cual es importante el cumplimiento de las fechas programadas para las distintas fases de la acción de control.

4.30 Presentación del Informe

El informe debe ser preparado en lenguaje sencillo y fácilmente entendible, tratando los asuntos en forma concreta y concisa, los que deben coincidir de manera exacta y objetiva con los hechos observados.

El auditor no debe suponer que el usuario del informe posee conocimientos detallados

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