Auditoria

Definición de auditor interno

Es el responsable de la dirección y conducción de la auditoría interna de una dependencia o entidad, con el fin de que cumpla los propósitos para los cuales fue creada y que opere o Funcione con la mayor eficacia y eficiencia posible, recomendando para ello las medidas preventivas o correctivas a su desempeño.

El Auditor Interno: Se refiere a una revisión y evaluación de las operaciones, mediante la intervención de funcionarios y empleados de la propia empresa.

El Auditor Externo: Es un profesional especialista que con base a sus conocimientos y experiencia se encuentra en condiciones de brindar un servicio integral en el área de consultoría administrativa.

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.

Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pública. Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa como un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control.

La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora. Al realizar una auditoría los auditores proporcionan información útil a la dirección, comunicando las conclusiones de la auditoría, los resultados de la revisión analítica y sus recomendaciones, también se comunican las deficiencias de control interno detectadas durante el desarrollo de la auditoría.

Se requiere del auditor interno lo siguiente:

- Ser consultor de negocios

- Agregar valor en su trabajo cotidiano

- Apoyar para mejorar las operaciones

- Evaluar y ayudar a mejorar la eficacia de los procesos de

• Gestión de riesgos

• Control

• Gobierno

CARACTERISTICAS AUDITOR INTERNO

• Es un profesional independiente y reconocido, con formación solvente y probada.

• Tiene responsabilidad frente a terceros: civil, penal y profesional.

• Analiza los estados contables y emite opinión sobre su razonabilidad.

Aplica normas y principios

Rol del Auditor Interno

Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.

En términos generales sus funciones son:

•

Averiguar el grado en que se están cumplimiento las instrucciones, planes y procedimientos emanados de la dirección.

• Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos, contables. y financieros.

• Determinar que todos los bienes del activo están registrados y protegidos.

• Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en la organización.

• Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.

• Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como resultados de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen adecuadas.

• Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos con anterioridad.

De alguna manera todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno, aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad, siendo realizado por diferentes personas (Dirección, Auditores Internos, Consejo de Administración, Comité de Auditoría y el resto del personal), donde cada una de ellas posee responsabilidades importantes, veamos cuales serían cada una de ellas según su posición:

* Dirección: Es el responsable directo de todas las actividades de una entidad, incluyendo lógicamente el sistema de control interno. La responsabilidad de los directivos de una organización varía en función a su jerarquía, podemos decir que el presidente o director general de la organización es el máximo responsable del sistema de control interno, cuya responsabilidad es la de asegurar la existencia de un entorno de control interno positivo. Por ejemplo, si tenemos un presidente que posee altos valores éticos, éste influiría para que los miembros del consejo de administración mantengan los mismos valores, en cambio si no tuviese valores muy éticos, no querría tener miembros del consejo que si los tengan.

El presidente de una organización debe averiguar sobre el funcionamiento de todos los componentes del control interno, en general cumple con dicha responsabilidad de la siguiente forma:

* Dirigiendo y orientando las actividades de los altos cargos, estableciendo principios, valores y políticas que forman parte de la base del sistema de control interno de la organización.

* Reuniéndose periódicamente con los responsables de las distintas áreas con el fin de revisar sus responsabilidades y como controlan sus actividades.

Los directivos de cada área poseen la responsabilidad sobre el control interno relacionado con los objetivos de cada una de ellas, es decir que implantan las políticas y procedimientos de control que permitan conseguir los resultados de sus áreas y obviamente alcanzar los de toda la organización en su conjunto.

* Responsables de las funciones financieras: Los directivos financieros y sus equipos poseen un importancia vital, dado que sus acciones se encuentran estrechamente vinculadas con todas las unidades operativas y funcionales de la organización, por ejemplo el desarrollo de presupuestos y planificación financiera. Uno de los papeles principales e importantes del controller o director financiero es el de prevenir y detectar información financiera fraudulenta.

* Consejo de administración: La dirección es responsable ante el consejo de administración, cuya función es gobernar, orientar y controlar las actividades de la organización. A través de su supervisión el consejo se involucra en todos los aspectos referentes al control interno. El consejo puede poner un énfasis específico en determinados elementos del control interno como ser en la información financiera.

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