BOLETIN 3050

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ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Para cumplir con la norma de ejecución del trabajo: “el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”.

Debe permitir establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría.

DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.

Esta estructura consiste en los siguientes elementos:

* EL AMBIENTE DE CONTROL

Combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad.

a) Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos:

Para que una entidad tenga un ambiente de control depende de la actitud y medidas de acción que tome la administración.

La efectividad depende de la integridad y de los valores éticos del personal.

b) Estructura de organización de la entidad:

Tamaño de la estructura de la organización apropiado para las actividades de la entidad.

c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités:

Las actividades del consejo de administración y otros comités fortalecen los controles, siempre que sean participativos e independientes de la dirección.

d) Métodos para asignar la autoridad y responsabilidad

Acorde con los objetivos y metas organizacionales a un nivel adecuado.

e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna:

Da una evidencia importante de si el sistema de control interno está funcionando.

f) Políticas y

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