Bases de deducción

1.- Bases de deducción

La deducción del pago de donativos en general se encuentra fundamentada en el artículo176 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) donde se establece que las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en el titulo IV de la referida ley, además de las deducciones autorizadas podrán hacer las deducciones personales, señalando en la fracción III como una deducción personal el donativo.

Así mismo y en correlación al artículo 176 de LISR antes señalado el articulo 22 numeral 2 del convenio celebrado entre el gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para evitar doble imposición e impedir la evasión fiscal en materia de impuesto sobre la renta, considera que son autorizadas a recibir donativos deducibles por residentes en Mexico siempre y cuando dichos organizaciones sean esencialmente equivalentes a las norma que para estos efectos tengan Mexico y EUA, las limitantes que se establecen en dicho convenio son las que se señalan el inciso “b” y se refieren a la limitación del donativo , es importante aclara que en México no existe limitación en el monto del donativo por lo tanto la limitación no es aplicable cuando el donante sea residente en Mexico

En este orden de ideas si la deducción es deducible por considerarse como deducción personal y los donativos pagados a EUA se asemejan a los de Mexico , resulta valido establecer a que tipo de organizaciones se pueden otorgar donativos y que puedan ser considerados semejantes , esta situación se prevé en el protocolo del convenio celebrado entre el gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para evitar doble imposición e impedir la evasión fiscal en materia de impuesto sobre la renta, en el numeral 17 incisos a y b en los que se establece que el articulo 70 B (a partir de 2002 Art. 97) de Ley del Impuesto Sobre la Renta y la sección 509 (a) (1) y (2) del código de Rentas internas de los Estados Unidos son sustancialmente equivalentes.

2.- Requisitos de las Deducciones.

Para efectos de los requisitos de las deducción de donativos al extranjero no existe disposición expresa en la Ley del Impuesto sobre la renta sin embargo es importante considerar que la disposición que habría que cumplir es el señalado en el articulo 31 fracción III que establece como requisito de deducción que la misma se encuentre amparada con documentación que reúna requisitos que señalen las disposiciones fiscales relativas a la identidad y domicilio de quien lo expida y el pago se efectué mediante trasferencia de fondos y/o cheque nominativo al beneficiario.

Así mismo el convenio celebrado entre el gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para evitar doble imposición e impedir la evasión

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