Control Interno

CONTROL INTERNO SEGUNDO PARCIAL

Definición: Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera, proveer la eficiencia operativa y provocar la adherencia a las políticas prescritas por la administración.

(Párrafo 42 NIA 315): Es el proceso diseñado y efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de las leyes y reglamentaciones aplicables. El Control Interno se diseña e implementa para atender a riesgos de negocio identificados que amenazan el logro de cualquiera de estos objetivos.

Objetivos del Control Interno:

 Protección de los activos de la empresa.

 Obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.

 La promoción de la eficiencia en las operaciones del negocio.

 Que la ejecución de las operaciones se adhieran a las políticas establecidas por la administración de la empresa.

Clasificación del Control Interno:

Control Interno Contable: Consiste en el plan de organización y los procedimientos y registros referentes a la salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de los registros financieros. En consecuencia está diseñado para proporcionar seguridad razonable de que:

 Las transacciones se efectúan de acuerdo con la autorización de la Dirección.

 Las transacciones se registran para permitir la preparación de Estados Financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad, y para mantener el control sobre los activos.

 El acceso a los activos está permitido únicamente con la autorización de la Dirección.

 El activo contabilizado se compara con el existente a intervalos de tiempo razonables y se adoptan las medidas correspondientes en el caso de que se detecten diferencias.

Control Interno Administrativo: Incluye el plan de organización y los procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisión que llevan a la autorización por parte de la Dirección; de acuerdo a esto se enfoca a la promoción de la eficiencia operativa y que la ejecución de las operaciones se adhieran a las políticas prescritas por la administración.

Aspectos a Considerar en Relación con el Control Interno:

• Organización.

o Dirección.

o Coordinación.

o División de labores (segregación de funciones).

o Asignación de responsabilidades.

• Procedimientos.

o Planeación y Sistematización.

o Registros y Formas.

o Informes.

• Personal.

o Entrenamiento.

o Eficiencia.

o Moralidad.

o Retribución.

• Supervisión.: Si existe una adecuada planeación y sistematización de los procedimientos, es necesario ejercer una adecuada supervisión, en forma sistemática en cada uno de los aspectos considerados en el Control Interno.

Principios de Control Interno:

 Segregación de funciones.

 Asignación de responsabilidades.

 Rotación de puestos.

 Instrucciones por escrito.

 Sistemas de autorización.

 Programa de Remuneración adecuado.

 Seguros y fianzas.

Condiciones para la implementación de un Adecuado sistema de Control Interno:

a) Oportuno.

b) Universal.

c) Económico.

Relación del Control Interno con las Normas de Auditoría: El auditor debe obtener el conocimiento suficiente de la estructura de Control Interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.

Elementos del Control Interno para efectos de una auditoría de Estados Financieros.

• Ambiente de Control.

• Sistema Contable.

• Procedimientos de Control.

o Según NIA 315 Párrafo 43, los componentes del control interno son:

 El Ambiente de control

 El Proceso de evaluación del riesgo por la entidad

 El sistema de información, incluyendo los procesos del negocio relacionados, relevantes a la información financiera y la comunicación.

 Actividades de control

 Monitoreo de controles

Ambiente de Control: (Ampliado en Apéndice 2 NIA 315) Representa el ambiente colectivo de varios factores en establecer, realzar o mitigar la efectividad de políticas específicas tales como:

 Filosofía y estilo de operación de la gerencia.

 Estructura organizacional de la entidad.

 Funcionamiento del Consejo de Administración y sus comités especialmente el Comité de Auditoría.

 Métodos de control interno administrativo para supervisar y dar seguimiento al desempeño, incluyendo auditoría interna.

 Políticas y prácticas del personal.

 Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de una entidad.

El análisis del ambiente de control, refleja la actitud, conciencia y acciones en general del Consejo de administración, la Gerencia, los dueños y otros funcionarios, en relación a la importancia de control y su incidencia en la entidad.

Sistema Contable: Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, analiza, clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, así como mantener la contabilización del activo y pasivo que le es relativo. Un sistema contable efectivo debe tomar en cuenta el establecimiento de métodos y registros que:

o Identifican y registran todas las operaciones válidas.

o Describan oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle para permitir la adecuada clasificación de las mismas, para incluirse en la información financiera.

o Cuantificar el valor de las operaciones de modo que se registre el valor monetario adecuado en los estados financieros.

o Determinar el período en que las transacciones ocurren permitiendo registrarlas en el período contable apropiado (período contable).

o Presentar debidamente las transacciones y revelaciones correspondientes en los Estados Financieros.

Procedimientos de Control: Son aquellos procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable establecidos por la gerencia para proporcionar seguridad razonable de lograr

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