Cuaderno De Trabajo 6

Cuaderno 6

Derechos y obligaciones de los contribuyentes

y facultades de las autoridades fiscales

Instrucciones: Lea con atención los siguientes planteamientos y responda brevemente lo que se pregunta fundamentando su respuesta.

1. La empresa Grúas y remolques mexicanos, S.A. de C.V., pretende formular una consulta a la Administración Local Jurídica del Centro del Distrito Federal, dependiente del Servicio de Administración Tributaria.

a. En caso de que no se indique el propósito de la promoción, ¿cuál es el plazo que concede la autoridad fiscal para el contribuyente? Indique el propósito de la consulta.

La autoridad formulará requerimiento al promovente para que en plazo de diez días, subsane dicha omisión.

b. Si el contribuyente no cumple en el plazo señalado con el requisito que omitió, ¿qué sucederá con la consulta?

La promoción se tendrá por no presentada.

c. ¿Cuáles son los casos en los que el contribuyente deberá presentar la promoción en forma impresa?

Los contribuyentes que exclusivamente se dediquen a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.

d. ¿Qué sucede si la autoridad no responde la consulta en un plazo de tres meses?

Opera la negativa ficta, es decir; se considerara que la autoridad resolvió en sentido negativo, o se entiende que la autoridad te negó la petición solicitada, pero esto es solo presunción pero para que sea válida como tal, se debe acudir a juicio contencioso ante el Tribunal Fiscal, además, se propicia que la autoridad, en su contestación, haga de su conocimiento los fundamentos y motivos de esa resolución, teniendo de esta forma oportunidad de objetarlos.

e. ¿Cuáles son los efectos de la negativa ficta?

• En primer término, la configuración de la negativa ficta produce el efecto de sujetar a juicio a la autoridad administrativa y como consecuencia inmediata la priva de su facultad de decisión en la vía administrativa y provoca la ilegalidad de la resolución expresa que llegare a emitirse con posterioridad, toda vez que se emitió fuera del término de tres meses.

• El hecho de que se configure una negativa ficta, no quiere decir que haya nacido a la vida jurídica, pues para ello, es necesario que el particular al cual se le causa agravio con una resolución de ese tipo, promueva ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, juicio contencioso, en contra de esa resolución, pues el elemento esencial para que quede plenamente configurada, lo es, que la misma se impugne por los medios de defensa respectivos.

f. En caso de que la autoridad competente responda la consulta y le sea favorable a la empresa, ¿a través de qué figura jurídica podría modificarse resolución favorable?

Mediante juicio contencioso interpuesto por la Autoridad Fiscal ante el Tribunal Fiscal de Justicia Fiscal y Administrativa.

2. La empresa Construcciones Vanguardistas, S.A. de C.V., tiene un saldo a favor por la cantidad de $460,000.00 por concepto del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio de 2010, por lo que ha decidido solicitar devolución al fisco federal.

a. Indique a partir de qué momento deberá devolver el fisco federal la contribución actualizada y con intereses.

Esta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta días siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad fiscal competente.

Tratándose de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por contador público, el plazo para que las autoridades fiscales efectúen la devolución será de veinticinco días

Cuando el contribuyente emita sus comprobantes fiscales digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, el plazo para que las autoridades fiscales realicen la devolución será de veinte días

Ahora bien las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente, en un plazo no mayor de veinte días posteriores a la presentación de la solicitud de devolución, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con la misma, a fin de que en un plazo máximo de veinte días cumpla con lo solicitado, apercibido que de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución correspondiente.

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