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Informe COSO

LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO

“INFORME COSO”

DEFINICION:

Proceso, efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones

• Fiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables

COMPONENTES DEL COSO

• ENTORNO DE CONTROL

• EVALUACION DE LOS RIESGOS

• ACTIVIDADES DE CONTROL

• INFORMACION Y COMUNICACION

• SUPERVISION

ANALISIS DE LA DEFINICION:

• Es un proceso:

• Serie de acciones inherentes a la gestión del negocio.

• Los procesos de negocio contemplan la integración del Control Interno en éstos.

• Esta integración influye directamente en la capacidad de la dirección para conseguir sus objetivos.

• Las iniciativas del Control se convierten en parte de la estructura de la empresa (Ejemplo: Calidad en el estilo empresarial, calidad en los procesos, calidad en los productos).

• Repercuten además en los costos de la empresa.

• Personal:

• El Control Interno lo llevan a cabo; el consejo de administración, la dirección y los demás miembros de la entidad.

• El Control Interno afecta la actuación de las personas y viceversa.

• Consejo de administración.

• Seguridad Razonable:

• El Control Interno por muy bien diseñado que este sólo puede aportar un grado de seguridad razonable de la consecución de los objetivos de la entidad.

• Estos se ven afectados por las limitaciones que son inherentes a todos los sistemas de control interno.

• Objetivos:

• Relación soporte de la información de objetivos.

• Clasificación:

• Operacionales

• Información financiera

• Cumplimiento

COMPONENTES DEL COSO:

ENTORNO DE CONTROL:

Integridad y valores éticos

La Dirección ha de transmitir el mensaje de que la integridad y los valores éticos no pueden, bajo ninguna circunstancia, ser contravenidos. Los empleados deben captar y entender ese mensaje. La dirección ha de demostrar continuamente, mediante sus mensajes y su comportamiento, un compromiso con los valores éticos.

Compromiso de competencia profesional

La dirección ha de especificar el nivel de competencia profesional requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos de competencia en conocimientos y habilidades imprescindibles.

Consejo de Administración y Comité de Auditoria

Un consejo de administración activo y efectivo, o comités del mismo, es un elemento de control importante. Dado que la dirección tiene la posibilidad de eludir los sistemas de control, el consejo tiene un papel importante para asegurar un control interno efectivo.

La Filosofía de Dirección y el Estilo de Gestión

La filosofía de dirección y el estilo de gestión suelen tener un efecto omnipresente en una entidad. Estos son, naturalmente, intangibles, pero no se pueden buscar indicadores positivos o negativos.

Estructura organizativa

La estructura organizativa no deberá ser tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las actividades de la empresa ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de información. Los ejecutivos deben comprender cuáles son sus responsabilidades de control y poseer la experiencia y los niveles de conocimientos requeridos en función de sus cargos.

Asignación de autoridad y responsabilidad

La asignación de responsabilidad, la delegación de autoridad y el establecimiento de políticas conexas ofrecen una base para el seguimiento de las actividades y el sistema de control y establecen los papeles respectivos de las personas dentro del sistema.

Políticas y prácticas en materia de los recursos humanos

Las políticas de recursos humanos son esenciales para el reclutamiento y el mantenimiento de personas competentes que permitan llevar a cabo los planes de la entidad y así lograr la consecución de sus objetivos.

EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS:

• Objetivos globales de la entidad

Para

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