EL INGRESO TRIBUTARIO EN MÉXICO

EL INGRESO TRIBUTARIO EN MEXICO.

INTRODUCCION

HACE 25 AÑOS, EL Sistema Tributario Mexicano estaba constituido por impuestos especiales a la producción y al consumo. Actualmente. El Sistema Fiscal está constituido básicamente por el Impuesto sobre la Renta Empresarial, además s cuenta con el Servicio de Administración Tributaria que tiene por objeto recaudar las contribuciones federales destinadas a cubrir los gastos previstos en el Presupuesto de Egresos de la Federación.

A pesar de los grandes esfuerzos registrados en el proceso de evolución de la estructura del Sistema Fiscal, así como la Administración Tributaria, la recaudación fiscal presente una gran debilidad, la dependencia del ingreso petrolero, que alcanza de la tercera parte del monto total.

Otro impuesto es el del Valor Agregado, el cual tiene diferentes tipos de tratamiento, dependiendo del tipo de bien, de servicio y de región por lo que ha perdido sus ventajas propias de generalidad, neutralidad y desaliento a la evasión.

Asimismo, el sistema Tributario se ha distorsionado con la promulgación de leyes impositivas que han sido declaradas inconstitucionales por el Poder Judicial, como el Impuesto a la Venta de Bienes y Servicios Suntuarios; el Impuesto Sustitutivo al Crédito al Salario; y diversos artículos de las leyes en vigor.

La modernización del Sistema Tributario en México, deberá ser una alternativa integral, lógica y coherente, que grave al ingreso y al gasto en forma general, con sencillez, con uniformidad de tasas, con deducciones y exenciones que contemplen la necesidad de todos los sectores y no en provecho de unos cuantos.

Para lograr un sistema tributario eficiente recaudatorio y equitativo, es de vital importancia establecer estímulos fiscales temporales y efectivos al ahorro, ampliar la base de contribuyentes, fortalecimiento de la misma recaudación, combate a la ilegalidad fiscal, seguridad y certeza jurídica para la autoridad y los contribuyentes.

En este aspecto, con el propósito de coadyuvar el trabajo legislativo en el estudio y análisis de los ingresos públicos para financiar el Presupuesto de Egresos de la Federación, el Centro de Estudios de Finanzas Públicas de la H. Cámara de Diputados, ha elabora el presente documento que tiene como objetivo mostrar la conformación estructural de los Ingresos Tributarios en México.

BASES CONTITUCIONALES

Actividad Financiera del Estado.

Obtención de Ingresos.

Administración de los Ingresos.

Aplicación de los ingresos para satisfacer las necesidades de la sociedad.

La actividad financiera que realiza el Estado por su naturaleza y contenido está relacionada como se muestra en el siguiente cuadro:

Disciplinas Relacionadas con la Actividad Financiera

Actividad Financiera del Estado Política Financiera Política Fiscal

Política del Gasto Público

Política Monetaria y Crediticia.

Política Financiera

Es el conjunto de criterios, lineamientos y directrices que utiliza el Estado para regular el Estado Financiero nacional y canalizar los recursos hacia las actividades productivas.

Política Fiscal

Es el conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto de recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a cumplir los objetivos de la política económica general.

Instrumentos de recaudación:

Impuestos, derechos, productos y aprovechamientos que conforma el sistema tributario mexicano.

Ganancias obtenidas de empresas del sector público.

Financiamiento público (puede provenir de endeudamiento público interno o externo).

En nuestro país, estos instrumentos así como el monto de cada uno de ellos, se fijan en la Ley de Ingresos de la Federación para cada ejercicio fiscal.

Política de Gasto Público

Es el conjunto de directrices que deben ser destinados los gastos efectuados por el gobierno.

Política Monetaria y Crediticia

Forma parte de la política económica general y financiera en particular, constituida por el conjunto de medidas e instrumentos que aplica el Estado con el objeto de regular y controlar el sistema monetario y crediticio de un país.

Sistema Tributario Mexicano: es el conjunto de reglas o principios que regulan la relación entre la obligación de contribuir del ciudadano y la obtención de ingresos del Estado con objeto de financiar el gasto público de México.

POTESTADES TRIBUTARIAS

La potestad tributaria es la facultad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas, bienes o actos que haya o se realicen en la jurisdicción.

Le poder tributario es una facultada otorgada a través de la Constitución, por lo tanto es permanente, es decir que no tiene plazo límite. De acuerdo con nuestra Constitución, el artículo 31 fracción IV, señala que la Potestad Tributaria se divide de la siguiente manera:

El Sistema Tributario Mexicano en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Ordenes de Gobierno Disposición Constitucional

Federación Art. 31 IV. Obligación del ciudadano para contribuir al Gasto Público Federal.

Art. 73 VII. Facultad necesaria para imponer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.

Art. 73 XXIX. Materias tributarias reservadas en forma expresa a la Federación.

Art. 131. Materias tributarias reservadas en forma expresa a la Federación Comercio Exterior).

Estado Art. 31 IV Obligación del ciudadano para contribuir al Gasto Público Estatal.

Art. 117 y 118. Restricciones expresa a la potestad tributaria de los Estados.

Art. 124. Las facultades que nos estén expresamente a la Federación, se entienden reservadas a los Estados. Por lo tanto, los Estados tienen un poder tributario genérico, con la limitante de no gravar las materias exclusivas de la Federación.

Municipio Art. 31 IV. Obligación del ciudadano para contribuir al Gasto Público Municipal.

Art. 115 IV. Conformación de la Hacienda Pública Municipal.

-Contribuciones que las legislaturas establezcan a favor de los Municipios.

-Contribuciones que establezcan los Estados sobre:

*Propiedad Inmobiliaria

*Su fraccionamiento.

*Su división, consolidación, traslación o mejora.

*La prestación de servicios públicos a cargo del Municipio.

Cada nivel de gobierno posee su

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