El costeo y la presupuestación

El costeo y la presupuestación de las operaciones empresariales constituyen la expresión cuantitativa y monetaria de los planes, al actuar sobre aspectos como los pronósticos de ventas, el establecimiento de los precios, la programación de la producción y la planeación del abastecimiento. En este sentido los costos y los presupuestos son fundamentales para el proceso del planeamiento y control financiero, para el arbitrio de los fondos demandados por la operación y la expansión empresarial y para garantizar la adecuada distribución de los recursos.

2. OBJETIVO CENTRAL

Proporcionar los fundamentos teóricos y prácticos exigidos para costear la operación empresarial en sus diferentes frentes y para realizar los pronósticos financieros vinculados a las actividades comerciales, productivas y financieras, que sustentan la preparación de los presupuestos maestro y de tesorería.

3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Implementar sistemas de costos y presupuestos que soporten efectivamente la toma de decisiones y la adopción de políticas empresariales en aspectos relacionados con la inversión, el financiamiento y la generación de ingresos.

2. Estructurar modelos matemáticos, financieros y económicos que integren y vinculen los conceptos de ingreso, producción, soporte administrativo y comercial, inventarios, costos financieros e impuestos.

3. Interpretar y aplicar los conceptos matemáticos y financieros en los que se apoya la formulación, preparación, ejecución y control de los presupuestos, incluyendo la aplicación de métodos estadísticos para el análisis de datos y la proyección de resultados.

4. Dominar el concepto de costos basados en actividades –ABC-, desarrollar modelos de aplicación práctica y resolver problemas usuales en el uso de esta metodología.

5. Conceptualizar y emplear el sistema de costos ABC en la optimización de procesos operativos, de gestión y de apoyo.

6. Desarrollar los aspectos conceptuales del sistema de gestión AMB, aplicando el esquema de información de costos ABC y apoyándose en la determinación y evaluación de indicadores de gestión.

7. Conocer, analizar y aplicar los conceptos básicos relacionados con la clasificación y asignación de costos y analizar los principales efectos sobre los estados financieros.

8. Conocer las etapas del proceso presupuestal e identificar la relación entre la estructura de costos, los presupuestos y el plan de rendimientos económicos en las diferentes dimensiones de programación empresarial.

9. Dominar las técnicas, conceptos y métodos requeridos para proyectar la situación financiera de la entidad, de manera que apoye efectivamente la toma de decisiones en el plano táctico –corto plazo- y estratégico -largo plazo-.

10. Conocer las técnicas y modelos para efectuar proyecciones a precios corrientes, expresión en moneda extranjera y valoración del impacto por diferencia en cambios para determinar el nivel de riesgos y los grados de exposición derivados de la realización de operaciones bajo condiciones de inflación y devaluación.

11. Utilizar las proyecciones para valorar la conveniencia y racionalidad de planes de negocio y analizar las expectativas reales de resultados bajo diferentes escenarios económicos.

12. Identificar las diferencias existentes entre los modelos tradicionales de costeo y los modelos contemporáneos basados en el análisis de las actividades y de los procesos empresariales.

13. Conocer los elementos esenciales que conforman el Presupuesto General de la Nación, establecer relaciones básicas con fuentes de ingreso y efectuar análisis sobre su estructura.

14. Interpretar los principales factores constitutivos de la Ley General de Presupuesto, evaluar la naturaleza de los rubros más importantes y formarse un concepto sobre la situación fiscal del país.

4. PLAN TEMÁTICO

• Costos empresariales: Visión e importancia

• Costos empresariales: Objetivos, sistemas y clasificación

• Presupuestos: Objetivos, clasificación y etapas

• Presupuesto de gastos operacionales

• Planeación del marketing y presupuestos comerciales: fijación de precios, ventas, promoción, publicidad, distribución y ventas.

• Planificación de la producción y programación de inventarios

• Presupuestos de mano de obra, consumo de materiales, compras y gastos indirectos

• Presupuesto financiero y maestro

• Presupuesto de efectivo.

I. JUSTIFICACIÓN DEL ANÁLISIS PRESUPUESTAL

Una de las funciones básicas de la gerencia financiera es la de consolidar la información suministrada por las áreas funcionales de la organización, como compras, producción, mercadeo y gestión humana, por cuanto las metas y el tamaño calculado de operaciones en cada una de estas áreas representan los soportes para cuantificar los costos y gastos correspondientes a la nómina, las adquisiciones, la promoción, la distribución y la producción.

Por ello es de vital importancia el establecimiento de un adecuado sistema de costos para las empresas que presten servicios o elaboren productos de cualquier naturaleza. Estos sistemas constituyen la base para obtener información confiable sobre los costos por producto o servicio y por ende, para fijar los precios.

El costeo es el punto de partida de la preparación de presupuestos. Con base en esta información y la obtenida en forma específica de algunos rubros del balance como inventarios, cartera y proveedores es posible realizar proyecciones sobre la situación financiera de la entidad (Preparación de estados financieros proyectados) y la preparación de pronósticos de flujos de fondos, instrumentos muy importantes para la evaluación de la gestión empresarial por parte de la gerencia financiera.

La planificación y control total de utilidades, denominado también presupuestación gerencial o presupuestación total, se define ampliamente como un enfoque sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades de la administración de planificación, coordinación y control.

Específicamente comprende el desarrollo y aplicación de:

1. Los objetivos generales y a largo plazo para la empresa,

2. La especificación de las metas de la empresa

3. Un plan de utilidades a largo plazo desarrollado en términos generales,

4. Un plan de utilidades

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