Elementos Principales De Los Impuestos

ELEMENTOS PRINCIPALES DE LOS IMPUESTOS

Fundamento legal de los impuestos y el sistema federal mexicano.

La constitución establece en su artículo 31, fracción IV, la obligación de todos los mexicanos de contribuir a los gastos públicos, así de la federación, como del distrito federal o del estado o municipios en que decidan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

La constitución y las leyes reglamentarias, jerarquización de las leyes mexicanas.

Siendo obligación de todos los mexicanos contribuir al gasto público en nuestro país, se establece una institución mediante la cual se permita lograr los objetivos que emanan de la constitución siendo esta la hacienda pública.

La hacienda pública como organismo y como concepto en el derecho positivo español aparece por primera vez al crear Felipe V la secretaria de Hacienda, dentro de la organización administrativa del reino español; de ahí pasa a América latina y a México donde la dependencia del gobierno federal encargada de realizar la actividad financiera estatal, se ha conocido tradicionalmente como Secretaria de Hacienda originalmente y posteriormente Secretaria de Hacienda y Crédito Público,

Jerárquicamente la constitución ocupa el lugar más alto y de ahí se desprenden los códigos y leyes con sus respectivos reglamentos, apareciendo las circulares en el nivel más bajo.

Bases constitucionales en materia fiscal.

Ya que una de las funciones financieras más importantes de la federación, estados y municipios, es la obtención de recursos para el cumplimiento de sus funciones, existen disposiciones que reglamentan la obtención de estos, dando en primer lugar la normatividad que emana de la constitución en materia fiscal, surgen las disposiciones del C. F. I.

El artículo primero de la C. F. I. Las personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas, las disposiciones de este código, se aplicaran en su efecto y sin perjuicio de lo dispuesto, por los tratados internacionales de que México sea parte, solo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público.

La federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando la leyes lo señales expresamente.

La triple categoría de los impuestos.

Entendemos por límites especiales de una ley el territorio en el cual tiene vigencia esto.

Por lo que respecta a México podemos clasificar las leyes como:

Leyes federales.- que son las que tienen aplicación en toda la republica mexicana. Por lo tanto el impuesto federal, es aquel que tiene aplicación en toda la republica mexicana de conformidad con las leyes fiscales.

Leyes estatales.- son aquellas que tiene vigencia en territorio de un estado o entidad federativa por lo tanto un impuesto estatal, es aquel que tiene vigencia en el territorio de un estado o entidad federativa.

Leyes para el distrito federal.- son aquellas expedidas por el congreso de la unión cuando actúa como órgano legislativo local.

Leyes municipales.- son todas aquellas expedidas por los congresos locales para que tenga aplicación a los municipios pertinentes pertenecientes a cada estado.

Por lo que un impuesto municipal es el que se aplica en los distintos municipios pertenecientes a cada estado.

Recaudación de los impuestos federales y soberanía financiera de la nación.

En materia fiscal existen tres entidades que tienen la capacidad para cobrar impuestos, es decir, tres sujetos activos que son: la federación, los estados, los municipios.

Los dos primeros tiene capacidad legislativa para establecer los impuestos que estimen necesarios para cubrir los gastos públicos, los municipios dependen de las legislaturas locales que son las instancias facultadas para establecer los impuestos, por lo tanto la federación y los estados, tienen capacidad para establecer contribuciones y son la única instancia para tal efecto que son la única instancia, la propia constitución federal facultada. Existen impuestos que pertenecen exclusivamente a la federación.

La constitución federal de la republica establece dicha facultad constitucionalmente:

El artículo 73 constitucional "EL congreso de la unión tiene facultad" fracción 29 para imponer las contribuciones:

1. 1 sobre el comercio exterior.

2. sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales

3. sobre las instituciones de crédito

4. sobre servicios públicos concesionados directamente por la federación especiales sobre:

a. energía eléctrica

b. producción y consumo de tabaco labrado

c. gasolinas y productos derivados del petróleo.

d. Cerillos y fósforos

e. Agua miel y productos de su fermentación

f. Explotación forestal

g. Producción y consumo de cerveza

Autonomía financiera del estado.

Como toda empresa el estado requiere de la realización de diversas actividades para cumplir con sus finalidades, de acuerdo con su estructura a través del poder ejecutivo, desarrollo actividades complejas que van encaminadas a servicios públicos y satisfacción de necesidades generales

Diversas formas de procurarse recursos de los estados para el desempeño de sus funciones.

1.- Obtención de ingresos por institutos de derecho privado mediante la explotación del propio patrimonio, (renta de inmuebles, venta de bienes, etc.)

2.- obtención de ingresos por institutos de derecho público,. Cobro de las distintas contribuciones.

3.- la obtención de ingresos por institutos mixtos, contratación de empréstitos o emisión de bonos.

Participación de las entidades federativas y municipales en el régimen de impuestos 1.2.3 la hacienda pública y la hacienda municipal.

La hacienda pública es el conjunto de derechos pertenecientes al estado, es decir, los ingresos y los egresos del gobierno, tanto fedérales, como estatales y locales.

De acuerdo con el artículo 115 constitucional la hacienda pública de los municipios se integra por las contribuciones que establecen las legislaturas de los estados a los que pertenecen.

La actividad financiera del estado.

Constituye el conjunto de actividades que realiza el estado con el propósito de proporcionar los servicios públicos y satisfacer las necesidades generales de grupo.

La actividad financiera del estado conoce tres momentos:

a. obtención de ingresos

b. gestión o manejo de los recursos obtenidos y la administración y explotación de bienes patrimoniales de carácter permanente

c. realización de erogaciones para el sostenimiento de las funciones públicas; la pres6tacion de servicios públicos

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